ESCUELAS REGIMEN JURIDICO-FISCAL 2017

ESCUELAS REGIMEN JURIDICO-FISCAL 2017

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Este libro ser谩 un instrumento de gran utilidad para quienes est茅n interesados en el r茅gimen jur铆dico-fiscal de las instituciones educativas. Las instituciones que prestan servicios educativos reciben un tratamiento fiscal especial.聽

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PROLOGO

ABREVIATURAS

CAPITULO I. ASPECTOS JURIDICOS

1. Los servicios educativos.

2. Los fines y criterios educativos.

3. Las instituciones educativas.

4. La autorizaci贸n para impartir educaci贸n.

5. El reconocimiento de validez oficial de estudios.

6. Instituciones educativas que no cuenten con reconocimiento de validez oficial de estudios.

7. Instituciones de capacitaci贸n para el trabajo.

8. Los educadores.

9. La seguridad social.

10. El personal administrativo.

11. Los integrantes de las instituciones educativas.

12. Otros actos o relaciones jur铆dicas.

CAPITULO II. ESCUELAS QUE APLICARAN EL TITULO II DE LA LISR

1. Ley del Impuesto Sobre la Renta en 2014.

1.1. Escuelas que tributan en T铆tulo II a partir de 2014.

2. Concepto de persona moral.

3. Personas morales con actividad de servicios educativos.

4. Escuelas que aplican el T铆tulo II de la LISR.

5. Principales obligaciones fiscales.

5.1. C谩lculo del impuesto sobre la renta sobre el resultado fiscal.

5.2. Determinaci贸n del resultado fiscal.

5.3. Renta gravable para PTU.

5.4. P茅rdidas fiscales de ejercicios anteriores.

5.5. Pago del impuesto.

5.6. Ingresos acumulables.

5.6.1. Los servicios de ense帽anza como prestaci贸n de servicios personales independientes.

5.6.2. Ingresos no acumulables.

5.6.3. Momento en que se considera que se obtienen los ingresos.

5.6.4. Momento de acumulaci贸n de los ingresos de una escuela.

5.6.5. Otros ingresos acumulables.

5.6.6. Gastos por cuenta de terceros.

5.6.7. Ingresos por intereses devengados.

5.6.8. Ajuste anual por inflaci贸n.

5.6.9. Las cuentas por cobrar en escuelas no son cr茅ditos.

5.6.10. Opci贸n de acumulaci贸n hasta que se cobran para personas morales con ingresos hasta 5 millones de pesos.

5.7. Deducciones autorizadas.

5.7.1. Tarifa del art铆culo 96 en 2014 que aplica en 2017.

5.7.2. Requisitos para las deducciones autorizadas

5.7.3. Gastos no deducibles

5.7.4. Deducci贸n de inversiones

5.8. P茅rdidas Fiscales.

5.8.1. Actualizaci贸n de la p茅rdida fiscal.

5.9. Pagos Provisionales.

5.9.1. Pagos provisionales v铆a Internet.

5.9.2. Disminuci贸n de pagos provisionales.

6. Deducci贸n inmediata a partir de 2016.

6.1. Disminuci贸n de la utilidad fiscal base del pago provisional la deducci贸n inmediata en 2016 y 2017.

7. Obligaciones de las escuelas que tributan en el T铆tulo II de la LISR (Art铆culo 76).

CAPITULO III. ESCUELAS QUE APLICARAN EL TITULO III DE LA LISR

1.Personas morales no contribuyentes.

2. Escuelas que no son contribuyentes porque aplican el T铆tulo III de la LISR con reformas a partir 2014.

3. Escuelas que aplicar谩n T铆tulo II a partir del 1o. de enero de 2014.

4. Las escuelas del T铆tulo III aplicar谩n las disposiciones para donatarias autorizadas.

5. Determinaci贸n del remanente distribuible.

6. Integrantes de las escuelas como donatarias autorizadas no pueden recibir remanente distribuible.

7. Ingresos que no causan impuesto.

8. Las escuelas comprendidas en el T铆tulo III de la Ley del ISR, son personas morales con fines no lucrativos cuando obtengan el reconocimiento oficial de estudios

9. Las escuelas prestan servicios a personas distintas a sus miembros.

10. No son ingresos gravados para una escuela cuando tenga autorizaci贸n para percibir donativos deducibles por actividades distintas que no excedan del 10%.

10.1. Est铆mulo fiscal para donatarias autorizadas.

11. Otros ingresos que no causan impuesto.

12. Cuadro que muestra los ingresos que no se gravan.

13. Presunci贸n de ingresos.

13.1. Escuelas que pagan erogaciones exentas a trabajadores.

13.2. Pago del impuesto por presunci贸n de ingresos.

14. Donativos deducibles.

15. Autorizaci贸n a las escuelas para recibir donativos deducibles.

16. Requisitos para ser consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles.

16.1. Informaci贸n mensual de donativos recibidos superiores a $ 100,000.00 en efectivo.

16.2. Informaci贸n de las operaciones con partes relacionadas.

17. Donatarias autorizadas podr谩n optar por sujetarse a un proceso de certificaci贸n.

18. Asociaciones o sociedades civiles que se constituyen con el prop贸sito de otorgar becas.

19. Otros requisitos para los donativos a instituciones de ense帽anza.

20. Requisitos para la deducci贸n de los donativos.

21. Donativos en especie.

22. Expedici贸n de CFDI por donativos.

23. Publicaci贸n del directorio de las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles.

24. Vigencia de la autorizaci贸n para recibir donativos deducibles.

25. Solicitud de nueva autorizaci贸n para recibir donativos deducibles, en caso de p茅rdida de vigencia, revocaci贸n o no renovaci贸n.

25.1. Renovaci贸n de la autorizaci贸n para recibir donativos para el ejercicio fiscal 2017.

26. Informar sobre la transparencia y control administrativo de las donatarias autorizadas.

27. Otras obligaciones fiscales.

27.1. Contabilidad.

27.2. Comprobantes fiscales.

27.3. Decreto por el que se otorga un est铆mulo fiscal a las personas f铆sicas en pagos por servicios educativos.

27.4. Retenci贸n de impuestos y constancias.

27.5. Escuelas obligadas a presentar declaraci贸n anual de ingresos y erogaciones.

28. Cuadro de obligaciones fiscales.

29. Ingresos y deducciones.

29.1. Estado de Resultados.

CAPITULO IV. REGIMEN FISCAL DEL PERSONAL DE UNA ESCUELA

1. Ingresos por salarios y en general por la prestaci贸n de un servicio personal subordinado.

1.1. C谩lculo de la retenci贸n del ISR.

1.2. C谩lculo del ISR causado.

1.3. C谩lculo del subsidio para el empleo.

1.4. C谩lculo del impuesto anual.

1.5. Obligaciones fiscales de los trabajadores.

1.6. Obligaciones fiscales de las escuelas como patrones.

1.6.1. Aviso de suspensi贸n y reanudaci贸n de actividades de trabajadores.

1.7. Del impuesto del 3% sobre n贸minas.

2. Ingresos por la prestaci贸n de un servicio profesional.

2.1. Obligaci贸n de retenci贸n por pagos de servicios profesionales.

2.2. Retenci贸n del IVA.

2.3. Honorarios asimilados a sueldos.

3. Profesores y personal acad茅mico.

4. IMSS, SAR.

CAPITULO V. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

1. Sujeto del impuesto.

2. Objeto del impuesto.

3. Tasa del impuesto.

4. Pago del impuesto.

5. Retenci贸n del IVA.

6. Momento de causaci贸n del IVA en prestaci贸n de servicios independientes.

7. Acreditamiento del IVA cuando sea efectivamente pagado.

7.1. Requisitos del acreditamiento del IVA.

7.2. Ajuste al acreditamiento de inversiones (art铆culo 5-A).

7.3. Proporci贸n del IVA acreditable del a帽o de calendario inmediato anterior (art铆culo 5-B).

7.4. Proporci贸n del IVA acreditable (art铆culo 5-C).

7.5. Requisitos adicionales.

8. Pagos mensuales del IVA.

8.1. C谩lculo y monto del pago mensual.

9. Operaciones gravadas para escuelas.

10. Prestaci贸n de servicios independientes.

10.1. Concepto de prestaci贸n de servicios independientes.

11. Servicios exentos.

11.1. Servicios de ense帽anza exentos y gravados.

11.2. Acreditamiento de inversiones.

12. Servicios gratuitos.

13. Base del impuesto.

14. Pagos de socios para cubrir p茅rdidas trat谩ndose de escuelas.

15. Saldos a favor.

15.1. Acreditamiento de saldos a favor del IVA en pagos mensuales.

15.2. Devoluci贸n de saldos a favor del IVA en declaraciones mensuales.

15.2.1. Solicitud de devoluci贸n de saldos a favor.

15.2.2. Plazo para efectuar la devoluci贸n.

15.2.3. Formato Electr贸nico de Devoluci贸n (FED).

15.3. Devoluci贸n de impuestos indirectos a la persona que pag贸 el impuesto trasladado.

15.4. Negativa de la devoluci贸n.

16. Compensaci贸n de saldos a favor del IVA.

16.1. Aviso de compensaci贸n y medios magn茅ticos.

16.2. Compensaci贸n del saldo a favor del IVA contra el IVA a cargo de meses anteriores.

17. Obligaciones de los contribuyentes.

CAPITULO VI. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU)

1. Ley Federal del Trabajo.

2. Resoluci贸n de la Quinta Comisi贸n Nacional de la PTU.

3. Utilidad para efectos del reparto.

4. Obligados a efectuar reparto.

5. No son sujetos del reparto.

6. Las escuelas obligadas al pago de la PTU.

7. L铆mite de la PTU hasta un mes de salario.

8. Reparto de las escuelas del T铆tulo II de la LISR.

9. Ejemplo para la determinaci贸n de la PTU.

10. Los anticipos a socios son deducibles para PTU.

11. Las escuelas que tributan en el T铆tulo III de la LISR podr谩n no estar obligadas a pagar PTU.

12. Disminuible la PTU.

CAPITULO VII. REGIMEN FISCAL DE SOCIOS INTEGRANTES DE UNA ESCUELA

1. Integrantes de S.C. o A.C. del T铆tulo II.

2. Distribuci贸n de dividendos o utilidades de una escuela del T铆tulo II a sus socios.

3. Integrantes de una escuela constituida como una sociedad mercantil.

4. Integrantes de una escuela que se constituye como S.C. o A.C. y tiene autorizaci贸n para recibir donativos deducibles, del T铆tulo III de la LISR.

5. Personas morales integrantes de una escuela constituida como S.C. o A.C.

6. Integrantes, residentes en el extranjero, de una escuela constituida como S.C. o A.C.

CAPITULO VIII. ENAJENACION DE ACCIONES, DIVIDENDOS (CUFIN), LIQUIDACION Y REDUCCION DE CAPITAL (CUCA)

1. Concepto.

2. Enajenaci贸n de t铆tulos en sociedades civiles.

3. Enajenaci贸n de participaci贸n en asociaciones civiles.

4. Dividendos y cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN) en sociedades civiles.

4.1. Dividendos que no proceden de CUFIN.

4.2. Ejemplo.

5. Distribuci贸n de utilidades en una asociaci贸n civil.

5.1. Reembolso a los socios por reducci贸n de capital o por liquidaci贸n de una sociedad civil.

6. Cuenta de capital de aportaci贸n actualizada (CUCA).

6.1. Presunci贸n de utilidades por reducci贸n de capital.

6.2. Capital contable actualizado.

6.3. Reembolso por reducci贸n de capital o liquidaci贸n de una S.C. del T铆tulo II a un socio persona moral.

6.4. Reembolso a los socios por reducci贸n de capital o por liquidaci贸n de una asociaci贸n civil del T铆tulo II.

APENDICE

Art铆culo 3 Constitucional.

Ley General de Educaci贸n.

Acuerdo N煤mero 243 por el que se establecen las bases generales de autorizaci贸n o reconocimiento de validez oficial de Estudios.

Ley General del Servicio Profesional Docente.

Acuerdo del H. Consejo T茅cnico del IMSS.

  • Peso 200 gr
  • formato Impreso
  • Autor C.P. Jaime Domínguez Orozco- Lic. Cuauhtémoc Reséndiz Núñez
  • Edición 14ª
  • Paginas 242
  • Encuadernado Pegado
  • ISBN 978-607-406-885-6
  • Tamaño 13.5 x 21.00

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