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En esta obra, APLICACIÓN PRÁCTICA DEL ISR PERSONAS MORALES, se desarrolla de manera sencilla, a través de casos prácticos, temas esenciales que todo estudiante debe saber acerca de la LISR sustentada con el CFF, las reglas de carácter general y, en su caso con el derecho federal común; mostrando temas y elementos básicos., acompañadas de cuadros sinópticos, diagramas de flujo, ejemplos numéricos, fundamentos, comentarios, sugerencias. Los temas corresponden con el contenido de los diferentes temarios de las escuelas, facultades e instituciones que imparten asignaturas relacionadas con el área fiscal.
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INDICE
¿QUE ES UN FISCALISTA?
PALABRAS Y PRESENTACION DE LA DECIMA SEPTIMA EDICION
ABREVIATURAS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CAPITULO I. LINEAMIENTOS BASICOS 1. Estructura de la LISR 2. Definición de persona moral 3. Sujeto y objeto del impuesto sobre la renta 4. Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero 5. Base del impuesto y su procedimiento para cálculo del ISR anual 5.1. Fecha de presentación de la declaración anual 5.2. Conceptos claves 6. Factores de ajuste y de actualización
CAPITULO II. DE LOS INGRESOS ACUMULABLES Y NOMINALES 1. Definición de ingreso acumulable 2. Correlación y análisis de los diferentes tipos de ingresos que contempla la LISR 2.1. De la acumulación de los ingresos 2.2. Quiénes deben acumular los ingresos 2.3. Ingresos no acumulables 2.4. De las personas morales residentes en el extranjero 3. Momento de la obtención de los ingresos 3.1. Por la enajenación y la prestación de servicios 3.2. Concepto de enajenación 3.3. Concepto de prestación de servicios 3.4. Momento en que se obtienen los ingresos por la enajenación y la prestación de servicios 3.5. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes 3.6. Arrendamiento financiero y enajenaciones a plazo 3.6.1. Requisitos y condicionantes cuando se optó por considerar como ingresos obtenidos los exigibles o los cobrados 3.6.2. Enajenación de los documentos pendientes de cobro en arrendamiento financiero 3.6.3. Incumplimiento de los contratos 3.7. Ingresos obtenidos por deudas no cubiertas 4. Ingresos por contratos de obra inmueble y mueble 4.1. Contratos de obra inmueble 4.2. Contratos de obra mueble 4.3. Acumulación de los pagos recibidos 5. Otros ingresos acumulables 5.1. Ingresos presuntos 5.1.1. Atenuantes para que proceda la determinación presuntiva 5.2. Ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie 5.2.1. Condiciones para el avalúo y quién lo debe realizar 5.3. Mejoras en bienes inmuebles 5.4. Ganancia por enajenación de activos fijos, terrenos, títulos valor, acciones, entre otros 5.5. Recuperación de créditos incobrables 5.6. Cantidades recuperadas por seguros y fianzas 5.7. Indemnizaciones recibidas por seguros de hombre-clave 5.8. Cantidades que se reciban por gastos por cuenta de terceros 5.9. Los intereses nominales y moratorios 5.10. Ajuste anual por inflación acumulable 5.11. Ingresos por préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital 5.12. Intereses a favor de residentes en el extranjero 6. Ganancia por la enajenación de terrenos, títulos valor y otros 7. Ganancia por enajenación de acciones 8. De las reglas de carácter general
CAPITULO III. PAGOS PROVISIONALES 1. Preámbulo 2. Estructura de los pagos provisionales 3. Determinación del coeficiente de utilidad 3.1. Cuando en el ejercicio inmediato anterior no resulte coeficiente de utilidad 3.2. Del segundo ejercicio de inicio de operaciones 3.3. Liquidación de sociedades 3.4. Inicio de actividades por fusión 3.5. Inicio de actividades por escisión 3.6. De la presentación de declaraciones 3.7. Casos en que no se deben presentar pagos provisionales 4. Caso práctico 5. Situaciones a considerar 5.1. Ingresos que no se deben considerar para los pagos provisionales 5.2. Reducción de los pagos provisionales 5.2.1. Del pago de recargos por la reducción de pagos provisionales
CAPITULO IV. DE LAS DEDUCCIONES 1. Definición y panorama general 2. Deducciones autorizadas 2.1. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan 2.2. El costo de lo vendido 2.3. Los gastos 2.4. De los anticipos entregados por gastos 2.5. Las inversiones 2.6. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor 2.7. Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social 2.8. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno 2.8.1. Intereses moratorios 2.9. El ajuste anual por inflación deducible 2.10. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción, y los que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros 2.11. Aportaciones efectuadas para la creación o in-cremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal 3. Requisitos generales y específicos de las deducciones 3.1. Estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente 3.1.1. De los donativos 3.2. De las inversiones 3.3. Que las erogaciones realizadas se amparen con CFDI y pago 3.3.1. Consumo de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres 3.3.2. De los cheques nominativos 3.3.3. Otras formas de pago 3.4. Registro de las deducciones en la contabilidad 3.5. Cumplir con retención y entero de impuestos a cargo de terceros (proveedores y trabajadores) 3.5.1. Pagos al extranjero 3.5.2. Pagos de sueldos y salarios 3.5.3. Subcontratación laboral (outsourcing de personal) 3.6. Separación en los comprobantes de impuestos indirectos y marbetes o precintos 3.6.1. Adhesión de marbetes o precintos 3.7. En el caso de intereses por capitales tomados en préstamo, éstos se hayan invertido en los fines del negocio 3.7.1. Aplicación del préstamo en inversiones o gastos parcialmente deducibles o no deducibles 3.7.2. Préstamos otorgados a residentes en México 3.8. Pagos efectivamente erogados en algunos casos 3.9. Pagos de honorarios o gratificaciones a administradores, comisarios, directores, gerentes generales o miembros del consejo directivo, de vigilancia, consultivos o de cualquiera otra índole 3.10. Asistencia técnica, de transferencia de tecnología o de regalías 3.10.1. Pago de regalías, transferencia tecnológica y por asistencia técnica 3.11. Gastos de previsión social 3.11.1. Vales de despensa 3.11.2. En forma general para los trabajadores sindicalizados 3.11.3. Fondos de ahorro 3.11.4. Primas de seguros de vida 3.12. Primas por seguros o fianzas 3.12.1. Seguros que otorgan beneficios a los trabajadores 3.13. Precio de mercado 3.14. Adquisición de bienes de importación 3.15. Pérdidas por créditos incobrables 3.16. Remuneraciones a empleados o a terceros, que estén condicionadas al cobro de los abonos en las enajenaciones a plazos o en los contratos de arrendamiento financiero 3.17. Pagos efectuados a comisionistas y mediadores residentes en el extranjero 3.18. Plazos para reunir requisitos 3.18.1. Plazo para reunir requisitos en cada deducción en particular 3.18.2. Plazo para obtener el comprobante fiscal 3.18.3. Documentación relativa a las retenciones y pagos de las mismas 3.18.4. Declaraciones informativas y fecha de la documentación de gastos 3.18.5. Anticipos por gastos efectuados 3.18.6. De las declaraciones informativas a requerimiento de la autoridad 3.19. Pagos efectuados por concepto de salarios y de la entrega del subsidio para el empleo 3.20. Mercancías deterioradas, su destrucción, donación y deducción 3.21. Gastos de previsión social efectuados por sociedades cooperativas 3.22. Bienes que reciban los establecimientos permanentes del extranjero 4. Conceptos no deducibles 4.1. Los pagos por ISR a cargo del propio contribuyente o de terceros 4.2. Los gastos e inversiones, ingresos exentos del total de ingresos 4.3. Los obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza análoga 4.4. Los gastos de representación 4.5. Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero 4.5.1. Viáticos por seminarios o convenciones 4.6. Las sanciones, las indemnizaciones por daños y perjuicios o las penas convencionales 4.7. Los intereses devengados por préstamos o por adquisición, de valores a cargo del gobierno federal 4.7.1. Excepción a la regla 4.8. Las provisiones para la creación o el incremento de reservas complementarias de activo o de pasivo 4.9. Reservas creadas para la indemnización del personal 4.10. Las primas o sobreprecio sobre el valor nominal que el contribuyente pague por el reembolso de las acciones 4.11. Las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes 4.12. El crédito comercial 4.13. Los pagos por el uso o goce temporal de aviones y embarcaciones, que no tengan concesión o permiso del gobierno federal para ser explotados comercialmente y las casas habitación 4.14. Las pérdidas derivadas de la enajenación, así como por caso fortuito o fuerza mayor, de los activos cuya inversión no es deducible o lo es parcialmente 4.15. Los pagos por concepto de IVA o del IESPS, que el contribuyente hubiese efectuado y el que le hubieran trasladado 4.16. Las pérdidas que deriven de fusión, de reducción de capital o de liquidación de sociedades 4.17. Las pérdidas generadas por la enajenación de acciones y de otros títulos valor cuyo rendimiento no sea interés y sus excepciones 4.18. Los gastos que se hagan en el extranjero a prorrata con quienes no sean contribuyentes del ISR 4.19. Las pérdidas que se obtengan en las operaciones financieras derivadas cuando se celebran con partes relacionadas 4.20. Consumos en restaurantes, bares y comedores 4.21. Los pagos por servicios aduaneros, distintos de los honorarios de agentes aduanales y de los gastos 4.22. Los pagos sujetos a regímenes fiscales preferentes 4.23. Los pagos de cantidades iniciales por el derecho de adquirir o vender, bienes, divisas, acciones u otros títulos valor que no coticen en mercados reconocidos 4.24. La restitución efectuada por el prestatario por un monto equivalente a los derechos patrimoniales de los títulos recibidos en préstamo 4.25. El pago de la PTU 4.26. Intereses por capitalización delgada de partes relacionadas 4.27. Anticipos relacionados directa o indirectamente con la producción o la prestación de servicios 4.28. Pagos que sean deducibles para una parte relacionada en México o en el extranjero 4.29. Pagos que sean ingresos exentos para los trabajadores 4.30. Cualquier pago a una entidad extranjera con ciertas características 4.31. Momento en que se deben considerar los no deducibles 5. De las reglas de carácter general
CAPITULO V. DE LAS INVERSIONES 1. Preámbulo 2. Tipo de inversiones y definiciones 3. Procedimiento de la deducción de las inversiones 3.1. Monto original de la inversión 3.1.1. Bienes adquiridos por fusión y escisión 3.2. Aplicación de por cientos menores a los autorizados y cambio de opción 3.3. En qué momento se pueden empezar a deducir las inversiones 3.4. Enajenación de las inversiones o cuando dejen de ser útiles 3.5. Actualización de la deducción de inversiones 3.6. Determinación del factor de actualización 3.7. De los por cientos máximos a aplicar 3.7.1. De los activos fijos por tipo de bien 3.7.2. Activos fijos distintos a los anteriores 3.7.3. Gastos y cargos diferidos, y las erogaciones realizadas en períodos preoperativos 4. Reglas especiales para la deducción de inversiones 4.1. Automóviles 4.2. Casas habitación, comedores, aviones y embarcaciones 4.3. Otorgamiento del uso o goce temporal de aviones o automóviles 4.4. Inversiones no deducibles 4.5. Bienes adquiridos por fusión o escisión 4.6. Comisiones y los gastos relacionados con la emisión de obligaciones 4.7. Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes propiedad de terceros 4.8. Regalías 4.9. Tratamiento de inversiones adquiridas antes del 1o. de enero de 2014 5. La pérdida de inversiones por caso fortuito o fuerza mayor 5.1. Procedimiento 5.2. Activos fijos no identificables 5.3. Acumulación de ingresos 5.4. De la reinversión de la cantidad recuperada y plazo para la no acumulación del ingreso 6. Contratos de arrendamiento financiero
CAPITULO VI. DEL COSTO DE LO VENDIDO 1. Preámbulo 2. Determinación del costo de las mercancías que se enajenen y de las que integren el inventario final 2.1. Definición de costeo absorbente 2.2. De la deducción del costo 3. Para actividades comerciales 4. Para actividades de transformación 4.1. Disposiciones restantes
CAPITULO VII. AJUSTE ANUAL POR INFLACION 1. Preámbulo 2. Procedimiento 2.1. Saldo promedio anual de deudas y créditos 3. De los créditos 3.1. Qué se consideran créditos 3.2. No son créditos 3.3. Cancelación del ajuste anual 4. De las deudas 4.1. Qué se considera deuda 4.2. Del origen de deudas 4.3. Cancelación del ajuste anual 5. Caso numérico
CAPITULO VIII. LA PERDIDA FISCAL 1. Su origen 1.1. Pérdida fiscal en caso de la PTU 1.2. Aplicación de la pérdida fiscal contra pagos provisionales 2. Su actualización 3. Situaciones a considerar 3.1. Plazo para su disminución 3.2. Consecuencia por la no aplicación de la pérdida fiscal 3.3. Del derecho de las pérdidas fiscales 3.4. Por escisión de sociedades
CAPITULO IX. TEMAS ESPECIALES 1. Cuenta de utilidad fiscal neta y distribución de dividendos o utilidades 1.1. Preámbulo 1.2. No pago del ISR 1.3. Actualizaciones 2. Caso práctico 2.1. Cuenta de utilidad por inversión en energías renovables 3. Cuenta de capital de aportación 3.1. Integración de la cuenta de capital de aportación 3.2. Momento en que se suman o se restan los conceptos 3.3. Actualización del saldo de la CUCA 3.4. Cuando la utilidad distribuida no provenga de la CUFIN 3.5. Determinación del saldo de la CUCA por acción 3.6. Cuando la utilidad gravable distribuida no pro-venga de la CUFIN 3.7. Reglas adicionales 3.8. Resumen del ISR causado 3.9. Situaciones especiales 4. Participación de los trabajadores en las utilidades 4.1. Fundamento legal 4.2. Procedimiento para determinar la PTU 5. De la opción de acumulación de ingresos por personas morales 5.1. Sujetos y condiciones 5.2. Sujetos que no pueden optar por la modalidad 5.3. Ingresos acumulables 5.4. De las deducciones 5.5. Pagos provisionales 5.6. Del impuesto sobre la renta del ejercicio 5.7. Cuando se deje de aplicar la opción 5.8. Período de transición 6. Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte 6.1. Sujetos del estímulo 6.2. Monto de crédito fiscal 6.3. Determinación de la proporción 6.4. Qué comprende la región fronteriza norte 6.5. Otros pormenores por considerar
CAPITULO X. OTRAS OBLIGACIONES DE LAS PERSO-NAS MORALES
CAPITULO XI. CASO PRACTICO INTEGRAL, ISR: DE-CLARACION DEL EJERCICIO 2019
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Esta importante obra contiene 120 casos prácticos sobre temas en materia de compleja interpretación del ISR e IETU, para Personas Morales, presentados de manera sencilla, utilizando métodos ilustrativos y fórmulas de fácil interpretación para su correcta aplicación.
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LA ELABORACIÓN DE LA NÓMINA requiere a partir de la digitalización fiscal, minucioso cuidado para elaborarla, para así cumplir con las obligaciones derivadas y disminuir las prácticas indebidas. Esta guía tiene como objetivo dar a conocer los mecanismos para el cálculo de los salarios y prestaciones derivadas a través de casos prácticos.
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EL RÉGIMEN FISCAL DE LAS ACTIVIDADES AGROPECUARIAS, muestra de manera práctica el trato que se le da al SECTOR PRIMARIO a diferencia de los demás contribuyentes con actividades comerciales o industriales. El SECTOR AGROPECUARIO ha sufrido varias transformaciones en materia fiscal a través de los años. Conozca con esta obra los aspectos de la economía para poder llevar a cabo un esquema adecuado de tributos en México.
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Esta obra presenta un análisis de las obligaciones fiscales de las SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES, las reglas que determinan su constitución y operación. A través de sus consejos prácticos encontrará la solución jurídico-fiscal adecuada y la respuesta a las interrogantes que se le pudieran presentar sobre este tema, ya que la reforma de las leyes fiscales ha dado lugar a numerosos problemas.
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ACTUALIZADO con la Segunda Modificación a la RMF 2020 (Publicada en el D.O.F. del 24 de julio de 2020)
En esta obra se analiza el concepto de comercio electrónico pres-tando atención en sus orígenes, la evolución que experimenta, y las principales problemáticas que representa buscando sus soluciones mediante las diferentes recomendaciones y propuestas estableci-das por organismos internacionales encargados de su regulación buscando con ello una igualdad entre los países del mundo. Este libro se divide en cinco capítulos en donde se aborda el comercio electrónico las ventajas y desventajas tanto para los consu-midores así como las empresas que realizan operaciones a través de medios digitales. Se desarrolla el tema de plataformas digitales para efectos de la Ley de ISR e IVA respetando las obligaciones que deben de cumplir y las consecuencias que conllevan por el incumplimiento sin olvidar los beneficios o facilidades que se tienen.
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En la profesión contable, como en todas las demás, lo que saben, pueden y quieren, disfrutan de un crecimiento sin límites.... Nuestros retos profesionales son cada día mayores, los beneficiarios de los servicios del contador, cada día exigen más por su dinero, pues a medida que el tiempo pasa, van acumulando más opciones en esta economía global en que vivimos. Ante un escenario económico en el que los clientes fijan las reglas del juego, sólo los grandes sobreviven cuando están avalados por una gran preparación. No sólo de contabilidad vive el contador, y las actuales circunstancias le exigen preparación, entre otros campos, en mercadotecnia, negociación, relaciones públicas, comunicación, manejo de colaboradores, administración del tiempo y del cambio, así como una férrea voluntad para aplicar sus conocimientos y habilidades en función de un objetivo concreto Quien esté dispuesto a pagar ese elevado peaje, podrá transitar por la autopista del éxito y conocerá la abundancia, no sólo en lo profesional, sino en los demás campos de la vida.
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Esta obra presenta en forma práctica y sencilla las disposiciones de la Ley del IVA y su reglamento, el Código Fiscal, reglas y criterios del SAT, para determinar los PAGOS MENSUALES DEL IVA que ayuden al contribuyente a operar en un marco de seguridad fiscal y evite incurrir en cargas fiscales y financieras innecesarias.
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De acuerdo con la situación que ha prevalecido en nuestro país en los últimos años relacionada con el incremento de la violencia, narcotráfico, y por consecuencia el manejo de recursos que pudieran provenir de fuente ilícita, es el motivo por el cual se aprecia que se da origen a la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, también conocida como la Ley Anti-lavado, que nos afecta a todos. Porque ahora se definen actividades vulnerables por las que se debe tener registro de ellas y en algunos casos inclusive dar aviso a las autoridades correspondientes.
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Imperdible obra ENFOQUE PRACTICO DE LAS FINANZAS BURSATILES EN MEXICO que aborda desde un enfoque práctico los principales tópicos que son esenciales para manejar y entender los instrumentos que se manejan en el MERCADO BURSATIL mexicano.
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Esta obra tiene como principal objetivo proteger al sistema financiero y a la economía nacional, creando para ello medidas y procedimientos que son establecidas para prevenir y detectar actos u operaciones que involucren el uso de recursos de procedencia ilícita, a través de una coordinación interinstitucional, que tenga como finalidad recabar elementos útiles para investigar y perseguir los delitos de lavado de dinero, los relacionados con estos últimos, las estructuras financieras de las organizaciones delictivas y evitar el uso de los recursos para su financiamiento, así como también prevenir y detectar actos u operaciones que pudieran favorecer la comisión de los delitos de terrorismo y su financiamiento.
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Conozca de manera clara y objetiva los lineamientos normativos que rigen la visita domiciliaria integral en materia de comercio exterior de conformidad con lo establecido en el artículo 42, fracción III del Código Fiscal de la Federación, a efecto de proporcionar los elementos técnicos, prácticos y normativos que le permitan conocer el procedimiento de dicha visita, así como las obligaciones derivadas de ésta, con lo cual se pretende generar al lector orientación, claridad y certeza jurídica e incluso evitar incurrir en un posible crédito fiscal.
En razón de lo anterior, el Manual para mejor comprensión se divide en tres capítulos: “GENERALIDADES DE LA VISITA DOMICILIARIA INTEGRAL EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR (ART. 42 F. III CFF)”, “PROCEDIMIENTO DE LA VISITA DOMICILIARIA INTEGRAL EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR (ART. 42 F. III CFF)”, “LIQUIDACIÓN, INFRACCIONES Y SANCIONES”
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Los NOTARIOS, son profesionales del Derecho en quien la sociedad confía para realizar actos necesarios para tener en orden el patrimonio y otros aspectos legales de las personas. Esta obra Clásica de Editorial ISEF, presenta su tratamiento fiscal y su repercusión en materia fiscal.
Este libro desde una perspectiva muy práctica, presenta los principales tópicos esenciales para entender y manejar los diferentes modelos para la administración de riesgos, entre los que destacan: La relación existente entre el riesgo y el rendimiento de activos financieros; Construcción de portafolios de inversión mediante programación lineal y la frontera eficiente; Análisis de la volatilidad de activos financieros utilizando modelos de tipo ARCH y GARCH, Riesgo de mercado; Riesgo de crédito; Riesgo de liquidez; Riesgo operativo; Riesgo legal.
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Esta obra tiene como objetivo que el lector (contribuyente) persona física o moral, encuentre orientación en forma práctica y sencilla, paso a paso sobre aquellos PAGOS PROVISIONALES DEL ISR, que sirvan de base para que opere en un marco de seguridad y tranquilidad jurídica.
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Este título NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIF) nos presenta una forma sencilla de interpretar y conocer el marco conceptual de las NIF vigentes en México desde 2006. También proporciona una visión integral de la reexpresión de los Estados Financieros. Es una herramienta indispensable para todo participante del proceso contable, preparadores y usuarios de la información financiera que deba ser acorde con el marco conceptual de las NIF y para los interesados en adquirir los conocimientos prácticos para efectuar la reexpresión de estados financieros.
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