SWF Estudio Práctico del ISR e IVA de Bienes Inmuebles 2020 ONLINE

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PROLOGO

ABREVIATURAS

CAPITULO I. COPROPIEDAD, SOCIEDAD CONYUGAL Y SUCESION EN ACTIVIDADES INMOBILIARIAS
1. Obligaciones del representante común.
2. Pagos provisionales por ingresos en copropiedad o en sociedad conyugal por arrendamiento o enajenación de bienes.
3. Opción de acumular los ingresos por el integrante de mayores ingresos en sociedad conyugal.
4. Opción de acumular ingresos de ascendientes o descendientes en línea recta.
5. No inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
6. Ingresos en sucesión.

CAPITULO II. ARRENDAMIENTO Y SUBARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
1. De los ingresos.
1.1. Ingresos gravables.
1.2. Ingresos en crédito.
1.3. Ingresos exentos.
2. De las deducciones.
2.1. Gastos e inversiones deducibles.
2.2. Deducción opcional y predial.
2.3. Deducibilidad del remanente por deducciones superiores.
2.4. Ocupación del inmueble por parte del contribuyente u otorgado gratuitamente.
3. De los pagos provisionales.
3.1. Pagos provisionales mensuales.
3.2. Opción a efectuar pagos provisionales trimestrales.
3.3. Retención del 10% por personas morales.
3.4. Opción para el último pago provisional.
3.5. Pagos provisionales durante el primer año de calendario.
4. Obligaciones de los contribuyentes.

CASOS PRACTICOS
1. CALCULO DE LOS LIMITES DE DEDUCCIONES PARA ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES
2. PAGOS PROVISIONALES MENSUALES DE ISR POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES PARA OFICINAS CON OPCION DE DEDUCCION SIN COMPROBANTES.
3. PAGOS PROVISIONALES TRIMESTRALES DE ISR POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES PARA OFICINAS CON OPCION DE DEDUCCION SIN COMPROBANTES.
4. PAGOS PROVISIONALES MENSUALES DE ISR POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES PARA CASA HABITACION, CON OPCION DE DEDUCCION CON COMPROBANTES.
5. PAGOS PROVISIONALES MENSUALES DE ISR POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES PARA CASA HABITACION CON OTROS INGRESOS Y OCUPANDO EL CONTRIBUYENTE PARTE DEL INMUEBLE.
6. PAGOS PROVISIONALES MENSUALES DE ISR POR SUBARRENDAMIENTO DE INMUEBLES PARA LOCAL COMERCIAL.
7. PAGOS PROVISIONALES MENSUALES DE ISR POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES PARA LOCAL COMERCIAL CON OPCION DE DEDUCCION SIN COMPROBANTES Y EN COPROPIEDAD.

CAPITULO III. ENAJENACION DE BIENES (INMUEBLES)
1. De los ingresos.
1.1. Ingresos gravables.
1.2. Ingresos que no se consideran enajenación.
1.3. Ingresos exentos.
2. Del cálculo anual.
2.1. Determinación de la ganancia acumulable y no acumulable.
2.2. Cálculo del impuesto del ejercicio.
2.3. Enajenación de inmuebles en copropiedad.
3. Pago del ISR en enajenaciones a plazos.
4. De las deducciones.
4.1. Deducciones autorizadas.
4.2. Actualización de gastos notariales, impuestos y derechos, avalúos, comisiones y mediaciones.
4.3. Costo de adquisición con aviso de terminación de obra o avalúo.
4.4. Costo de adquisición conforme avalúo en adquisición por prescripción.
4.5. Determinación del costo comprobado de adquisición.
4.6. Costo de adquisición por herencia, legado o donación.
4.7. Costos de adquisición por otros conceptos.
4.8. Separación del costo comprobado de adquisición por construcción y terreno.
4.9. Actualización de construcciones, mejoras y adaptaciones.
4.10. Actualización de terrenos.
4.11. CFDI en operaciones traslativas de dominio bienes inmuebles celebrados ante el notario público.
5. De los pagos provisionales.
5.1. Pago provisional por cada operación.
5.2. Responsabilidad de fedatarios públicos.
5.3. Excepción de la responsabilidad para fedatarios en pagos provisionales.
5.4. Proporcionar información a los contribuyentes por la determinación del ISR, por parte de los fedatarios públicos.
5.5. Pagos provisionales con fecha de adquisición de terreno y construcción distinta.
5.6. Enajenación de inmuebles por adjudicación judicial.
6. ISR a entidades federativas.
6.1. Acreditamiento contra el pago provisional.
6.2. Responsabilidad de fedatarios públicos.
6.3. Opción por ventas a plazos.
6.4. Acreditamiento contra el ISR del ejercicio.
7. De las pérdidas por enajenación de bienes inmuebles.
7.1. Determinación de la pérdida.
7.2. Tratamiento de las pérdidas disminuibles.
7.3. Acreditamiento por pérdidas no disminuidas.
7.4. Disposiciones sobre los avalúos para efectos fiscales.

CASOS PRACTICOS
1. PAGO PROVISIONAL DEL ISR POR LA ENAJENACION DE UN TERRENO SIN CONSTRUCCION.
2. PAGO PROVISIONAL DEL ISR POR LA ENAJENACION DE UN TERRENO SIN CONSTRUCCION, EN COPROPIEDAD Y CON IMPUESTO Y GASTOS NOTARIALES POR LA ADQUISICION.
3. PAGO PROVISIONAL DEL ISR POR LA ENAJENACION DE UN TERRENO CON CONSTRUCCION ADQUIRIDOS EN LA MISMA FECHA, DESCONOCIENDO EL COSTO DEL TERRENO.
4. PAGO PROVISIONAL DEL ISR POR LA ENAJENACION DE UN TERRENO CON CONSTRUCCION, ADQUIRIDO EN DISTINTAS FECHAS.
5. COSTO ACTUALIZADO DE LA INVERSION EN CONSTRUCCIONES, MEJORAS Y AMPLIACIONES, CUANDO NO SE PUEDE COMPROBAR SU COSTO DE ADQUISICION.
6. PAGO PROVISIONAL DEL ISR POR LA ENAJENACION DE LA CASA HABITACION DEL CONTRIBUYENTE, CUANDO EXCEDE DE LAS 700,000 UNIDADES DE INVERSION.
7. PAGO PROVISIONAL DEL ISR POR LA ENAJENACION DE UN TERRENO ADQUIRIDO POR HERENCIA.

CAPITULO IV. ADQUISICION DE BIENES INMUEBLES
1. De los ingresos gravables.
1.1. Adquisición por donación.
1.2. Adquisición por prescripción.
1.3. Ingreso presunto para el adquirente en la enajenación de bienes.
1.4. Construcciones, instalaciones o mejoras permanentes que queden a beneficio del arrendador.
1.5. Ingresos por adjudicación judicial o fiduciaria.
2. De los ingresos exentos.
3. De las deducciones.
3.1. Deducciones para la declaración anual.
3.2. Deducibilidad del remanente por deducciones superiores.
4. De los pagos provisionales.
4.1. Forma de cálculo.
4.2. Pago provisional y cálculo anual en sociedad conyugal o copropiedad.
4.3. Responsabilidad de fedatarios públicos.

CASOS PRACTICOS
1. PAGO PROVISIONAL POR LA ADQUISICION DE UN TERRENO COMO DONATIVO EN COPROPIEDAD.
2. PAGO PROVISIONAL POR LA ADQUISICION DE UN TERRENO POR PRESCRIPCION EN SOCIEDAD CONYUGAL.
3. PAGO PROVISIONAL POR LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR DE AVALUO Y LA CONTRAPRESTACION PACTADA POR LA ADQUISICION DE UN INMUEBLE.
4. PAGO PROVISIONAL POR LA ADQUISICION DE UNA CONSTRUCCION POR TERMINACION DE CONTRATO DE ARRENDAMIENTO DE UN TERRENO.
5. PAGO PROVISIONAL POR LA DIFERENCIA ENTRE EL PRECIO DE REMATE Y EL AVALUO POR ADJUDICACION JUDICIAL DE UN INMUEBLE.

CAPITULO V. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (EN ACTIVIDADES INMOBILIARIAS)
1. Disposiciones generales.
1.1. Sujetos del impuesto.
1.2. Tasa del impuesto.
1.3. Traslado del impuesto en forma expresa y por separado .
1.4. Pago del impuesto.
1.5. Contribuyentes obligados a retener.
1.6. Momento, base y entero de la retención.
1.7. Retención menor de IVA.
1.8. Concepto de acreditamiento.
1.9. Requisitos para que el IVA sea acreditable.
1.10. Determinación del IVA acreditable y no acreditable por actividades mixtas
1.11. Cálculo del IVA por distintos períodos.
2. De la enajenación (inmuebles).
2.1. Concepto de enajenación.
2.2. Ingresos exentos.
2.2.1. El suelo.
2.2.2. Criterio Normativo 27/IVA/N Enajenación de piedra, arena y tierra. No son bienes inmuebles.
2.2.3. Construcciones para casa habitación.
2.2.4. Construcciones nuevas.
2.2.5. Construcciones que no estaban destinadas a casa habitación.
2.2.6. Instalaciones y áreas destinadas a casa habitación.
2.2.7. Servicios de construcción para casa habitación a precio alzado.
2.2.8. Unidades habitacionales.
2.3. Momento de la enajenación.
2.4. Determinación de la base gravable.
3. De la prestación de servicios (relacionados con inmuebles).
3.1. Concepto de prestación de servicios independientes.
3.2. Contratos de obra a precio alzado o por administración.
3.3. Mandato, comisión, mediación y otros.
3.4. Prestación de servicios exentos.
3.4.1. Comisiones y contraprestaciones por créditos hipotecarios.
3.4.2. Crédito a la vivienda.
3.4.3. Intereses normales y moratorios por financiamiento.
3.4.4. Criterio Normativo 31/IVA/N Intereses moratorios.
3.4.5. Criterio Normativo 32/IVA/N Intereses en financiamiento de actos gravados a la tasa del 0% o exentos.
3.5. Concepto de bienes de inversión.
3.6. Momento del pago del impuesto.
3.7. Determinación de la base gravable.
4. Del uso o goce temporal de bienes (arrendamiento de inmuebles).
4.1. Concepto de uso o goce temporal de bienes.
4.2. Ingresos exentos.
4.2.1. Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa habitación.
4.2.2. Uso o goce de casa habitación amueblada.
4.2.3. Fincas agrícolas o ganaderas.
4.3. Momento de pago del impuesto.
4.4. Determinación de la base gravable.

CASO PRACTICO
1. CEDULA DE IVA PARA PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS EN 2020.

APENDICE
A) Tarifa aplicable para cálculo de los pagos provisionales mensuales de ISR por arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles en 2020.
B) Tarifa aplicable para el cálculo de los pagos provisionales trimestrales de ISR por arrendamiento subarrendamiento de inmuebles en 2020.
C) Tarifa aplicable para el cálculo de los pagos provisionales de ISR por enajenación de inmuebles en 2020.
D) Tabla a que se refiere la regla 3.15.1. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019, para la opción de actualización de las deducciones que señala el artículo 121 de la Ley del ISR.
E) Indice Nacional de Precios al Consumidor (INPC).
F) Ficha de control de inmuebles para su tratamiento fiscal.
G) Tabla de acuerdo con el Decreto por el que se expide la ley para determinar el valor de la unidad de medida y actualización, publicado en el DOF el 30 de diciembre de 2016, que entrará en vigor al día siguiente de su publicación.
Disposiciones fiscales en materia de inmuebles, respecto al Decreto de Estímulos Fiscales Región Fronteriza Norte, publicado en el D.O.F. el 31 de diciembre de 2018