Sociedades y Asociaciones Civiles Régimen Jurídico-Fiscal 2020

INTRODUCCION

ABREVIATURAS

PRIMERA PARTE. REGIMEN JURIDICO

CAPITULO I. ASPECTOS GENERALES
1. Advertencia preliminar.
2. Las personas morales.
3. Sociedades civiles y mercantiles.
4. Sociedades y asociaciones civiles.
5. Otras sociedades y asociaciones.
6. Responsabilidad penal de las personas morales.
7. El permiso para constituir sociedades y para su modificación.
8. Realidad de las personas morales.

CAPITULO II. ASOCIACIONES CIVILES
1. Concepto.
2. Constitución.
3. Miembros.
4. Derechos y obligaciones de los asociados.
5. Organos.
6. Patrimonio.
7. Cuotas.
8. Disolución.
9. Asociaciones de beneficencia.

CAPITULO III. SOCIEDADES CIVILES
1. Concepto.
2. Constitución.
3. Miembros.
4. Derechos y obligaciones de los socios.
4.1. Obligaciones.
4.2. Derechos.
5. Organos.
6. Patrimonio.
7. Disolución y liquidación.
8. Sociedades civiles extranjeras.

CAPITULO IV. ESCUELAS
1. Aspecto constitucional.
2. Aspecto legal.
3. Tipos y modalidades de educación.
4. Estudios que requieren autorización.
5. Estudios con reconocimiento de validez oficial.
6. Otros estudios.
7. Contribuciones de particulares.
8. Régimen del personal docente.

CAPITULO V. ASOCIACIONES RELIGIOSAS
1. Aspecto constitucional.
2. Aspectos legales.
3. Naturaleza, constitución y funcionamiento.
4. Asociados, ministros de culto y representantes.
5. Trabajadores.
6. Régimen patrimonial.
7. Situación fiscal.
8. Asociaciones administradoras de condominios y agrupadoras de colonos.

SEGUNDA PARTE. REGIMEN FISCAL

CAPITULO I. SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES DEL TITULO II DE LA LISR
1. Ley del Impuesto Sobre la Renta en 2014.
2. Sociedades y asociaciones civiles que tributan en el Título II de la Ley del ISR.
3. Concepto de persona moral en la LISR.
4. Concepto de acciones en la LISR.
5. Principales obligaciones fiscales.
6. Determinación del resultado fiscal.
7. Pago del impuesto.
8. Ingresos acumulables.
8.1. Ingresos no acumulables.
8.2. Momento en que se considera que se obtienen los ingresos.
8.3. Acumulación de los ingresos hasta que se cobran.
8.4. Opción de acumulación hasta que se cobran para personas morales con ingresos hasta 5 millones de pesos.
8.5. Emisión de los CFDI para ingresos acumulables.
8.5.1. Emisión de CFDI para acumulación de ingresos acumulables hasta que se cobran.
8.5.2. Emisión de CFDI para acumulación de otros ingresos acumulables por servicios.
8.5.3. Generación CFDI.
8.5.4. Cancelación de CFDI y sus efectos en pagos provisionales.
8.6. Otros ingresos acumulables.
8.7. Gastos por cuenta de terceros.
8.8. Ingresos por intereses devengados.
8.9. Ajuste anual por inflación.
8.10. Las cuentas por cobrar en prestadoras de servicios personales independientes no son créditos.
9. Deducciones autorizadas.
9.1. Requisitos para las deducciones autorizadas.
9.1.1. Estrictamente indispensables.
9.1.2. Deducción de inversiones.
9.1.3. Comprobante fiscal y medios de pago.
9.1.4. Contabilidad.
9.1.4.1. Sanciones por no ingresar la información contable en la página de Internet del SAT a partir de 2016.
9.1.5. Retención y entero de impuestos.
9.1.6. Traslado del IVA.
9.1.7. Intereses.
9.1.8. Efectivamente erogados.
9.1.9. Honorarios a consejeros.
9.1.10. Asistencia técnica o transferencia a tecnología.
9.1.11. Gastos de previsión social.
9.1.11.1. Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores.
9.1.12. Primas por seguros o fianzas
9.1.13. Plazo para reunir los requisitos y fecha de los comprobantes. .
9.2. Gastos no deducibles.
9.2.1. Contribuciones a cargo de terceros.
9.2.1.1. Cuotas al seguro social deducibles.
9.2.1.2. Recargos deducibles.
9.2.2. Gastos relacionados con inversiones no deducibles.
9.2.3. Obsequios y atenciones a clientes.
9.2.4. Gastos de representación.
9.2.5. Gastos de viaje y viáticos.
9.2.5.1. Gastos de alimentación.
9.2.5.2. Renta de automóviles por gastos de viaje.
9.2.5.3. Gastos para hospedaje.
9.2.5.4. Gastos por seminarios y convenciones.
9.2.6. Arrendamiento de casas habitación.
9.2.6.1. Renta de automóviles.
9.2.7. Consumos en restaurantes.
9.2.8. No deducible los pagos de ingresos exentos a trabajadores.
9.2.9. No deducible los intereses netos que excedan del monto que resulte de multiplicar la utilidad fiscal ajustada por el 30%.
10. Deducción de inversiones.
10.1. Deducción de automóviles y bicicletas.
11. Pérdidas fiscales.
11.1. Actualización de la pérdida fiscal.
11.2. Actualización de la pérdida fiscal en el ejercicio en que se aplica.
11.3. Pérdidas fiscales hasta el 31 de diciembre de 2013.
12. Pagos provisionales.
12.1. Determinación del coeficiente de utilidad.
12.2. Determinación de la utilidad fiscal estimada para el pago provisional.
12.2.1. Efecto de los CFDI emitidos para determinar el pago provisional.
12.3. Disminución de la PTU pagada en el ejercicio.
12.4. Deducción inmediata en 2016, 2017 y 2018.
12.5. Disminución de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.
12.6. Monto del pago provisional.
12.7. Pagos provisionales de escuelas y asociaciones deportivas en 2015.
12.7.1. Pagos provisionales de escuelas en 2016, 2017, 2018, 2019 y 2020.
12.8. Pagos provisionales por Internet.
12.9. Disminución de pagos provisionales.
12.10. Dejar sin efectos los certificados de sello digital para expedir CFDI.
13. Obligaciones de las S.C. o A.C. (Artículo 76 de la Ley del ISR).
14. Aplicación del decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte (D.O.F. 31 diciembre 2018) para S.C. o A.C. del Título II.

CAPITULO II. SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES DEL TITULO III DE LA LISR
1. Personas morales con fines no lucrativos.
2. Integrantes de S.C. o A.C. si son contribuyentes.
3. Determinación del remanente distribuible.
4. Ingresos que sí causan impuesto.
4.1. Escuelas que prestan servicios a terceros.
4.2. Escuelas que pagan impuesto en Título II.
4.3. Asociaciones Deportivas (A.D.).
5. No son ingresos gravados cuando se tenga autorización para recibir donativos deducibles por actividades distintas que no excedan del 10%.
5.1. Estímulo fiscal para donatarias autorizadas.
6. Ingresos gravados derivados de enajenación de bienes, intereses y premios.
7. Cuadro que muestra los ingresos que se gravan.
8. Presunción de ingresos.
9. Pago del impuesto por presunción de ingresos.
10. Personas autorizadas a recibir donativos deducibles.
11. Autorización a las A.C. o S.C. y fideicomisos para recibir donativos deducibles.
12. Requisitos para ser consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles.
12.1. Información mensual de donativos recibidos superiores a $ 100,000.00 en efectivo.
12.2. Información de las operaciones con partes relacionadas.
13. Donatarias autorizadas podrán optar por sujetarse a un proceso de certificación.
14. Modificar estatutos sociales con cláusula irrevocable de transmisión de patrimonio.
15. Gobierno corporativo para donatarias autorizadas.
16. Asociaciones o sociedades civiles que se constituyen con el propósito de otorgar becas.
17. Otros requisitos para los donativos a instituciones de enseñanza.
18. Otros requisitos para la deducción de los donativos.
19. Donativos en especie.
20. Expedición de CFDI por donativos.
21. Publicación del directorio de las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles.
22. Vigencia de la autorización para recibir donativos deducibles.
23. Solicitud de nueva autorización para recibir donativos deducibles, en caso de pérdida de vigencia, revocación o no renovación.
24. Informar sobre la transparencia y control administrativo de las donatarias autorizadas.
25. Exentas del IVA las enajenaciones de bienes y por la prestación de servicios que realicen las donatarias autorizadas.
26. Otras obligaciones fiscales.
26.1. Contabilidad.
26.2. Comprobantes fiscales.
26.3. Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos.
26.4. Presentar declaración que determine remanente distribuible.
26.5. Retención de impuestos y constancias.
26.6. S.C. o A.C. obligadas a presentar declaración anual de ingresos y erogaciones.
27. Cuadro de obligaciones fiscales.
28. Asociaciones Religiosas (A.R.).
28.1. Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
28.2. Ingresos.
28.3. Ministros de culto y demás asociados.
28.4. Obligaciones.
28.4.1. Contabilidad electrónica.
28.4.2. Expedición de CFDI.
28.4.3. Constancias de retenciones o de pagos por servicios recibidos.
28.4.4. Declaración anual informativa.
28.4.5. Entero de retenciones de ISR por sueldos.
28.5. Facilidades administrativas.
28.5.1. Gastos menores.
28.5.2. A.R. en localidades con menos de 2,500 habitantes.
28.6. Impuesto al Valor Agregado.
29. A.C. con fines de representación o de administración de fondos.
30. A.C. como administradoras de inmuebles en condominio.
30.1. Condóminos. Deducción para ISR de gastos comunes.
30.2. A.C. administradora del condominio para efectos de ISR.
30.3. A.C. como administradora de condominio para efectos del IVA.
30.4. Asociaciones de Colonos.

CAPITULO III. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
1. Sujeto del impuesto.
2. Objeto del impuesto.
3. Tasa del impuesto.
4. Pago del impuesto.
5. Retención del IVA.
6. Momento de causación del IVA en prestación de servicios independientes.
7. Acreditamiento del IVA cuando sea efectivamente pagado.
7.1. Expedición de CFDI por pagos realizados (complemento para recepción de pagos).
7.2. Opción para que en el CFDI se establezca como método de pago “Pago en una sola exhibición”.
8. Requisitos del acreditamiento del IVA.
9. Ajuste al acreditamiento de inversiones (Artículo 5-A).
10. Proporción del IVA acreditable del año de calendario inmediato anterior (Artículo 5-B).
11. Proporción del IVA acreditable (Artículo 5-C).
12. Requisitos adicionales.
13. Pagos mensuales del IVA.
14. Cálculo y monto del pago mensual de las A.C. o S.C.
15. Operaciones gravadas para S.C. o A.C.
16. Prestación de servicios independientes.
17. Concepto de prestación de servicios independientes.
18. Servicios exentos.
19. Servicios de enseñanza.
20. Servicios gratuitos.
21. Servicios proporcionados a miembros de una S.C. o A.C.
22. Concepto de prestación de servicios en el país y servicios digitales.
23. De la prestación de servicios digitales por residentes en el extranjero sin establecimiento en México.
24. Base del impuesto.
25. Pagos de socios para cubrir pérdidas tratándose de S.C.
26. Saldos a favor.
26.1. Acreditamiento de saldos a favor del IVA en pagos mensuales.
26.1.1. Impedimento para acreditar.
26.1.2. No se podrán compensar saldos a favor del IVA.
26.2. Devolución de saldos a favor del IVA en declaraciones mensuales.
26.3. Solicitud de devolución de saldos a favor.
26.4. Plazo para efectuar la devolución.
26.5. Opciones para solicitar la devolución de saldos a favor del IVA.
26.6. Devolución de impuestos indirectos a la persona que pagó el impuesto trasladado.
26.7. Negativa de la devolución.
26.8. Requerimientos por buzón tributario.
26.9. Facultades de comprobación para verificar procedencia de devolución de saldos a favor.
27. A partir de 2019 no aplica compensación universal.
28. Requerimiento de pólizas en devoluciones por la autoridad.
29. Obligaciones de los contribuyentes.
30. Aplicativo del decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte (D.O.F. 31 diciembre 2018) para S.C. o A.C. del Título II en el IVA.

CAPITULO IV. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU)
1.Ley Federal del Trabajo.
2. Resolución de la quinta comisión nacional de la PTU.
3. Utilidad para efectos del reparto.
4. Obligados a efectuar reparto.
5. No son sujetos del reparto.
6. Las A.C. o S.C. obligadas al pago de la PTU.
7. Límite de la PTU hasta un mes de salario.
8. Reparto de S.C. o A.C. del Título II de la LISR.
9. Ejemplo para la determinación de la PTU en 2020.
10. Los anticipos a socios son deducibles para PTU.
11. Base de PTU para personas morales con fines no lucrativos del Título III de la LISR.
12. Disminuible la PTU.

CAPITULO V. REGIMEN FISCAL DE SOCIOS INTEGRANTES DE S.C. Y A.C.
1.Integrantes de S.C. o A.C. del Título II.
2. Distribución de dividendos o utilidades de una S.C. o A.C. del Título II a sus socios.
3. Integrantes de una S.C. o A.C. del Título III de la LISR.
3.1. Pagos provisionales.
3.2. Declaración del ejercicio y acumulación de ingresos.
4. Personas morales integrantes de una S.C. o A.C.
5.Integrantes residentes en el extranjero de una S.C. o A.C.

CAPITULO VI. ENAJENACION DE ACCIONES, DIVIDENDOS (CUFIN), LIQUIDACION Y REDUCCION DE CAPITAL (CUCA)
1.Concepto.
2. Enajenación de títulos en sociedades civiles.
2.1. Ganancia o pérdida por acción.
2.2. Determinación del costo promedio por acción.
3. Enajenación de participación en asociaciones civiles.
4. Dividendos y cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN) en sociedades civiles.
4.1. Dividendos que no proceden de CUFIN.
4.2. Ejemplo.
5. Distribución de utilidades en una asociación civil.
5.1. Distribución de utilidades tratándose de S.C. o A.C. del Título III.
5.2. Reembolso a los socios por reducción de capital o por liquidación de una sociedad civil.
5.3. Cuenta de capital de aportación actualizada (CUCA).
5.4. Presunción de utilidades por reducción de capital.
5.5. Capital contable actualizado.
5.6. Reembolso por reducción de capital o liquidación de una S.C. a un socio persona moral.
5.7. Reembolso a los socios por reducción de capital o por liquidación de una asociación civil.
6. Membresías de clubes.
6.1. Efectos respecto del club.
6.2. Respecto del titular de la membresía.
7. Código civil para el D.F.

Tabla INPC.