Este libro clásico, cuya 1ª edición data de 1987, fue elaborado por el destacado fiscalista Jaime Domínguez Orozco quien siempre se ha distinguido por su sentido práctico y por incorporar a sus libros un sinnúmero de consejos para el lector.
La importancia del cálculo correcto de los pagos provisionales radica en que tiene consecuencias fiscales y financieras. Son tantas las disposiciones y factores a tomar en cuenta dependiendo de la actividad que realicen las personas que su elaboración puede resultar muy tardada y los errores pueden determinar cargas financieras adicionales.
El libro plantea paso a paso el cálculo de los pagos provisionales en personas morales del régimen general, régimen opcional para sociedades, sector primario y autotransporte terrestre de carga y pasaje, en personas físicas con actividad empresarial y profesional, con ingresos mediante servicios digitales por plataformas tecnológicas, arrendamiento de inmuebles y por otros ingresos, que sirvan de base para que el contribuyente opere en un marco de seguridad y tranquilidad jurídica.
La edición 2024 presenta nuevos casos prácticos con inteligencia artificial y automatización que eficientice la determinación del pago provisional del ISR, además de decretos con deducción inmediata para exportadores y el de zonas afectadas por el huracán del 30 de octubre de 2023, que tienen efectos en los pagos provisionales.
ÍNDICE
CAPÍTULO I. CONCEPTO Y JUSTIFICACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL
1. Concepto
2. Decreto del 30 de abril de 1986
3. Reforma fiscal 1987
4. Efecto financiero y administrativo
5. Reformas fiscales
CAPÍTULO II. PAGOS PROVISIONALES DE LAS PERSONAS MORALES
1. Ley del Impuesto Sobre la Renta en 2014
2. Concepto de personas morales
3. Inteligencia Artificial y automatización
4. Obligación de efectuar pagos provisionales mensuales
5. Pasos a seguir para calcular los pagos provisionales
6. El pago provisional por transferencia electrónica y declaraciones por Internet
7. Pagos provisionales tratándose del ejercicio de liquidación
8. Pagos provisionales en fideicomisos
9. Pagos provisionales del régimen opcional para grupo de sociedades
10. Sanciones en declaraciones de pagos provisionales
11. Revisión fiscal de pagos provisionales por invitaciones del SAT
12. Disminución de pagos provisionales
CAPÍTULO III. RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA DE PERSONA MORALES (RESICO)
1. Exposición de motivos
2. Personas morales que deberán aplicar este régimen (Artículo 206)
3. Los ingresos se acumularán en el momento en que sean efectivamente percibidos (Artículo 207)
4. Deducciones (Artículo 208)
5. Deducción de inversiones (Artículo 209)
6. Requisitos de las deducciones autorizadas (Artículo 210)
7. Pagos provisionales (Artículo 211)
8. Caso práctico del pago provisional
9. Impuesto del ejercicio (Artículo 212)
10. Obligaciones (Artículo 213)
11. Cuando no cumplan requisitos, deberán cumplir con el Título II de esta Ley (Artículo 214)
12. Reglas para transición
13. Pago provisional de una S.C. con régimen fiscal de RESICO que distribuye anticipos a sus miembros
CAPÍTULO IV. PAGOS PROVISIONALES DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS Y PESQUERAS PARA PERSONAS MORALES
1. Antecedentes
2. Reforma fiscal a partir del 1o. de enero de 2022
3. Régimen fiscal para personas morales
4. Concepto de exclusivamente
5. Régimen fiscal aplicable
6. Obligaciones fiscales
7. Ingresos exentos
8. Reducción del impuesto
9. Sociedades o asociaciones de productores
10. Límite de la exención y la reducción del impuesto
11. Otras obligaciones de las personas morales
12. Pago provisional mensual
13. Procedimiento general del cálculo del pago provisional según artículo 106
14. Pasos a seguir para calcular los pagos provisionales
15. Cuadro resumen del cálculo del pago provisional
16. Reducción del 30% del ISR a las personas morales de derecho agrario por la industrialización y comercialización de productos derivados de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
17. Casos prácticos
CAPÍTULO V. PAGOS PROVISIONALES DE AUTOTRANSPORTE DE CARGA O DE PASAJEROS
1. Antecedentes
2. Régimen fiscal a partir del 1o. de enero de 2014 aplicable en 20243. Personas físicas o personas morales que cumplan obligaciones fiscales por conducto de varios coordinados de los cuales son integrantes y optan porque cada coordinado pague el ISR
4. Coordinados cumplirán con sus propias obligaciones
5. No se considera que dos o más personas son partes relacionadas
6. Actividades en copropiedad por personas físicas
7. Personas físicas que cumplan obligaciones fiscales por conducto de varios coordinados y opten por pagar ISR en forma individual
8. Personas físicas integrantes de personas morales podrán cumplir en forma individual sus obligaciones fiscales
9. Personas morales que no realizan actividades por cuenta de sus integrantes
10. Ejemplo de pago provisional de una persona física integrante de una persona moral “coordinado” que cumple con sus obligaciones fiscales en forma individual con servicio de autotransporte de carga federal
11. Ejemplo de pago provisional de una persona moral por sus propias actividades
CAPÍTULO VI.PAGOS PROVISIONALES DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES DE LOS INGRESOS POR LA ENAJENACIÓN DE BIENES O PRESTACIÓN DE SERVICIOS A TRAVÉS DE INTERNET, MEDIANTE PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS Y RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA
1. Antecedentes de la Ley del ISR que se abroga al 31 de diciembre de 2013
2. Ley del ISR en vigor a partir del 1o. de enero de 2014 y reformas para 2022
3. SECCION I. De las personas físicas con actividades empresariales y profesionales
4. SECCION II. Régimen de incorporación fiscal
5. SECCION III. De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares
6. SECCION IV. Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
CAPÍTULO VII. PAGOS PROVISIONALES PARA CONTRIBUYENTES A LOS QUE APLICA EL DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES REGIÓN FRONTERIZA NORTE (D.O.F. 31 DE DICIEMBRE DE 2018 Y DEL 30 DE DICIEMBRE DE 2020) Y DEL DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES REGIÓN FRONTERIZA SUR (D.O.F. 30 DICIEMBRE 2020)
1. ¿Qué se considera como región fronteriza norte?
2. Se otorga crédito fiscal de la tercera parte del ISR a cargo
3. Acreditar domicilio fiscal en la región fronteriza norte e inscripción en el padrón de beneficiarios. (Regla 11.9.7. de la RMF 2024)
4. Personas físicas que perciban otros ingresos distintos de actividades en la región fronteriza norte
5. Domicilio fiscal fuera de región fronteriza norte pero cuenten con una sucursal, agencia o cualquier otro establecimiento dentro de la misma
6. Inscripción en el “padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”
7. El SAT emitirá resolución a la solicitud de autorización
8. Reglas del SAT
9. Quiénes no podrán aplicar el estímulo fiscal de este decreto
10. Casos en los que no aplica el estímulo fiscal
11. Vigencia del decreto
12. Casos prácticos de pagos provisionales aplicando el decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte
13. Pagos provisionales para contribuyentes a los que aplica el decreto de estímulos fiscales región fronteriza sur
CAPÍTULO VIII. PAGOS PROVISIONALES DE PERSONAS FÍSICAS CON INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES Y OTROS INGRESOS
1. Concepto de los ingresos gravables
2. Cálculo del pago provisional
3. Pagos provisionales mensuales
4. Ingresos por subarrendamiento
5. Copropiedades
6. Sucesiones
7. Fideicomiso
8. Retención del 10%
9. Retención del IVA
10. Contribuyentes que presentan pagos provisionales trimestrales
11. Obligaciones de los contribuyentes
12. Opción de tributar conforme al Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
13. Pago provisional de los demás ingresos que obtengan las personas físicas
CAPÍTULO IX. DECLARACIÓN DE PAGOS PROVISIONALES DE ISR VÍA INTERNET
1. Medios de pago de contribuciones
2. Indicar medios de pago en CFDI
3. Declaraciones en documentos digitales con firma electrónica avanzada (e.Firma)
4. Pagos provisionales vía Internet
5. Qué impuestos se pagan
6. Acuse de recibo electrónico
7. Contraseña
8. Firma electrónica avanzada (e.Firma)
9. Envío de declaraciones de pagos provisionales sin impuesto a pagar ni saldo a favor vía Internet a la dirección del SAT
10. Procedimiento para presentar declaraciones de pagos provisionales mediante transferencia electrónica de fondos
11. Presentación del informe de las razones por las que no se realiza pago de impuestos
12. Presentación y pago de declaraciones complementarias de pagos provisionales o definitivos.
13. Ampliación del plazo para presentación de declaraciones.
CAPÍTULO X. CASOS PRÁCTICOS DE PAGOS PROVISIONALES DE ISR
CASO 1. Pagos provisionales de una persona moral (Régimen General) (Artículo 14 LISR) pago de enero 2024
CASO 2. Pago provisional de personas morales “Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras” (Capítulo VIII del Título II de la LISR) que realiza actividades por cuenta de sus integrantes pago del semestre enero-junio de 2024 (Regla 3.8.1 de la RMF 2024)
CASO 3. Pago provisional de una persona moral con actividad de autotransporte público de carga coordinado (Capítulo VII del Título II de la LISR). Pago de junio de 2024
CASO 4. Pago provisional de una persona física con “Actividad empresarial” que tributa en la Sección I del Capítulo II del Título IV de la LISR. (Pago provisional de junio 2024). No aplicó el RESICO por no cumplir requisitos
CASO 5. Pago provisional de una persona física con actividad de “Servicios profesionales” (Sección I del Capítulo II Título IV de la LISR) pago de junio de 2024. No aplicó el RESICO por no cumplir requisitos
CASO 6. Régimen de incorporación fiscal
CASO 7. Pago provisional de una persona física con actividad de “Arrendamiento de bienes inmuebles” con deducciones autorizadas (Capítulo III del Título IV de la LISR). Pago de junio de 2024. No aplicó el RESICO por no cumplir requisitos
CASO 8. Pago provisional de una persona física con actividad de “Arrendamiento de bienes inmuebles” con deducción ciega (Capítulo III del Título IV de la LISR). No aplicó el RESICO por no cumplir requisitos
CASO 9. Pago provisional de una persona física que obtiene ingresos por servicios de transporte terrestre de pasajeros únicamente a través de plataformas tecnológicas
CASO 10. Pagos provisionales del ejercicio 2024 de una persona física que opta por tributar en el nuevo Régimen Simplificado de Confianza RESICO (Sección IV, Capítulo II del Título IV de la LISR)
CASO 11. Pago provisional de junio del ejercicio 2024, de una persona moral que tributa en el Régimen Simplificado de Confianza, RESICO, de personas morales (Capítulo XII del Título VII de la LISR)
APENDICE
Disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta en vigor a partir del 1 de enero 2014, relacionadas con Pagos Provisionales de Personas Morales con reformas 2017 y 2022, aplicables en 2024
Disposiciones del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta Relacionadas con Pagos Provisionales de Personas Morales
Disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta relacionadas con Pagos Provisionales de Personas Físicas con ingresos por actividades empresariales y profesionales
Disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta en vigor a partir del 1o. de enero de 2014 relacionadas con Pagos Provisionales de Personas Físicas con ingresos por arrendamiento
Disposiciones del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta relacionadas con Pagos Provisionales de Personas Físicas con ingresos por arrendamiento
Disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta relacionadas con Pagos Provisionales de Personas Físicas “De los Demás Ingresos”
Disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta relacionadas con el Capítulo XII del Título VII “Régimen de Confianza de Personas Morales”
Disposiciones del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta relacionadas con Pagos Provisionales de Personas Físicas “De los Demás Ingresos”
Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta en vigor a partir del 1o. de enero de 2014, publicadas en Decreto del D.O.F. del 11 de diciembre de 2013
Disposiciones de la RMF 2024 relacionadas con pagos provisionales
Indice Nacional de Precios al Consumidor.
UMA
