Esta obra presenta un análisis de las obligaciones fiscales de las SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES, las reglas que determinan su constitución y operación. A través de sus consejos prácticos encontrará la solución jurídico-fiscal adecuada.
A lo largo de más de 20 años, los autores han integrado en forma integral todos los conceptos jurídicos y fiscales importantes y esta edición 2024 incluye nuevos temas importantes tales como la declaración prellenada del IVA y las medidas necesarias ante el incremento de fiscalización a estas organizaciones y sus miembros por el SAT y por la Tesorería de la CDMX.
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Escrito por destacados especialistas fiscales, con una destacada trayectoria profesional y autores de importantes libros, esta obra será una guía para quienes buscan dominar el marco legal y fiscal de las Sociedades y Asociaciones Civiles. Los autores explican de forma sencilla y práctica los aspectos vertebrales para diseñar una vida fiscal sana.
Al ser equiparadas la mayoría de estas organizaciones en su tratamiento fiscal a las sociedades mercantiles han surgido numerosos problemas fiscales. Por otra parte, las consideradas como sujetos no contribuyentes, deben cumplir una serie de obligaciones fiscales por lo cual se requiere analizar las reglas de su constitución, operación y las fiscales.
Numerosos problemas prácticos encontrarán aquí la solución jurídica adecuada, así como la respuesta a planteamientos de las actividades diarias. Una ayuda eficaz para encontrar el camino a seguir.
ÍNDICE
PRIMERA PARTE. RÉGIMEN JURÍDICO
CAPÍTULO I. ASPECTOS GENERALES
1. Advertencia preliminar.
2. Las personas morales.
3. Sociedades civiles y mercantiles.
4. Sociedades y asociaciones civiles.
5. Otras sociedades y asociaciones.
6. Responsabilidad penal de las personas morales.
7. El permiso para constituir sociedades y para su modificación.
8. Realidad de las personas morales.
CAPÍTULO II. ASOCIACIONES CIVILES
1. Concepto.
2. Constitución.
3. Miembros.
4. Derechos y obligaciones de los asociados.
5. Órganos.
6. Patrimonio.
7. Cuotas.
8. Disolución.
9. Asociaciones de beneficencia.
CAPÍTULO III. SOCIEDADES CIVILES
1. Concepto.
2. Constitución.
3. Miembros.
4. Derechos y obligaciones de los socios.
5. Órganos.
6. Patrimonio.
7. Disolución y liquidación.
8. Sociedades civiles extranjeras.
CAPÍTULO IV. ESCUELAS
1. Aspecto constitucional.
2. Aspecto legal.
3. Tipos y modalidades de educación.
4. Estudios que requieren autorización.
5. Estudios con reconocimiento de validez oficial.
6. Otros estudios.
7. Contribuciones de particulares.
8. Régimen del personal docente.
CAPÍTULO V. ASOCIACIONES RELIGIOSAS
1. Aspecto constitucional.
2. Aspectos legales.
3. Naturaleza, constitución y funcionamiento.
4. Asociados, ministros de culto y representantes.
5. Trabajadores.
6. Régimen patrimonial.
7. Situación fiscal.
8. Asociaciones administradoras de condominios y agrupadoras de colonos.
SEGUNDA PARTE. RÉGIMEN FISCAL
CAPÍTULO I. SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES DEL TÍTULO II DE LA LISR
1. Ley del Impuesto Sobre la Renta en 2014.
2. Sociedades y asociaciones civiles que tributan en el Título II de la Ley del ISR.
3. Concepto de persona moral en la LISR.
4. Concepto de acciones en la LISR.
5. Principales obligaciones fiscales.
6. Determinación del resultado fiscal.
7. Pago del impuesto.
8. Ingresos acumulables.
9. Deducciones autorizadas.
10. Deducción de inversiones.
11. Pérdidas fiscales.
12. Pagos provisionales.
13. Obligaciones de las S.C. o A.C. (Artículo 76 de la Ley del ISR).
14. Aplicación del decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte (D.O.F. 31 diciembre 2018 y 30 de diciembre 2020) para S.C. o A.C. del Título II.
15. Aplicación del decreto de estímulos fiscales región fronteriza sur (D.O.F. 30 diciembre 2020)
16. Régimen simplificado de confianza de personas morales (RESICO)
CAPÍTULO II. SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES DEL TÍTULO III DE LA LISR
1. Personas morales con fines no lucrativos.
2. Integrantes de S.C. o A.C. si son contribuyentes.
3. Determinación del remanente distribuible.
4. Ingresos que sí causan impuesto.
5. No son ingresos gravados cuando se tenga autorización para recibir donativos deducibles por actividades distintas que no excedan del 10%.
6. Ingresos gravados derivados de enajenación de bienes, intereses y premios.
7. Cuadro que muestra los ingresos que se gravan.
8. Presunción de ingresos.
9. Pago del impuesto por presunción de ingresos.
10. Personas autorizadas a recibir donativos deducibles.
11. Autorización a las A.C. o S.C. y fideicomisos para recibir donativos deducibles.
12. Requisitos para ser consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles.
13. Modificar estatutos sociales con clausula irrevocable de transmisión de patrimonio.
14. Gobierno corporativo para donatarias autorizadas.
15. Asociaciones o sociedades civiles que se constituyen con el propósito de otorgar becas.
16. Otros requisitos para los donativos a instituciones de enseñanza.
17. Otros requisitos para la deducción de los donativos.
18. Donativos en especie.
19. Expedición de CFDI por donativos.
20. Publicación del directorio de las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles.
21. Vigencia de la autorización para recibir donativos deducibles.
22. Solicitud de nueva autorización para recibir donativos deducibles, en caso de pérdida de vigencia, revocación o no renovación.
23. Informar sobre la transparencia y control administrativo de las donatarias autorizadas.
24. Exentas del IVA las enajenaciones de bienes y por la prestación de servicios que realicen las donatarias autorizadas.
26. Cuadro de obligaciones fiscales.
27. Asociaciones religiosas (A.R.)
28. A.C. con fines de representación o de administración de fondo.
29. A.C. como administradoras de inmuebles en condominio.
CAPÍTULO III. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
1. Sujeto del impuesto.
2. Objeto del impuesto.
3. Tasa del impuesto.
4. Actos o actividades no objeto del IVA.
5. Pago del impuesto.
6. Retención del IVA.
7. Momento de causación del IVA en prestación de servicios independientes.
8. Emisión de los CFDI.
9. Acreditamiento del IVA cuando sea efectivamente pagado
10. Requisitos del acreditamiento del IVA.
11. Ajuste al acreditamiento de inversiones (Artículo 5-A)
12. Proporción del IVA acreditable del año de calendario inmediato anterior (Artículo 5-B)
13. Proporción del IVA acreditable (Artículo 5-C)
14. Requisitos adicionales.
15. No acreditable el IVA por subcontratación de personal.
16. Pagos mensuales del IVA.
17. Cálculo y monto del pago mensual de las A.C. o S.C.
18. Operaciones gravadas para S.C. o A.C. 19. Prestación de servicios independientes.
20. Concepto de prestación de servicios independientes.
21. Servicios exentos.
22. Servicios de enseñanza.
23. Servicios gratuitos.
24. Servicios proporcionados a miembros de una S.C. o A.C.
25. Concepto de prestación de servicios en el país y servicios digitales.
26. De la prestación de servicios digitales por residentes en el extranjero sin establecimiento en México.
27. Base del impuesto.
28. Pagos de socios para cubrir pérdidas tratándose de S.C.
29. Saldos a favor.
30. A partir de 2019 no aplica compensación universal.
31. Requerimiento de pólizas en devoluciones por la autoridad.
32. Obligaciones de los contribuyentes.
33. Aplicativo del decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte (D.O.F. 31 de diciembre de 2018 y 30 de diciembre de 2020) para S.C. O A.C. del Título II en el IVA.
34. Aplicación del decreto de estímulos fiscales región fronteriza sur (D.O.F. 30 diciembre 2020)
35. Declaración prellenada del IVA en el portal del SAT.
CAPÍTULO IV. PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU)
1. Ley federal del trabajo.
2. Resolución de la sexta comisión nacional de la PTU.
3. Utilidad para efectos del reparto.
4. Obligados a efectuar reparto.
5. No son sujetos del reparto.
6. Las A.C. o S.C. obligadas al pago de la PTU.
7. Límite de la PTU hasta un mes de salario.
8. Reparto de S.C. o A.C. del Título II de la LISR.
9. Ejemplo para la determinación de la PTU en 2024.
10. Los anticipos a socios son deducibles para PTU.
11. Base de PTU para personas morales con fines no lucrativos del Título III de la LISR.
12. Disminuible la PTU.
CAPÍTULO V. RÉGIMEN FISCAL DE SOCIOS INTEGRANTES DE S.C. Y A.C.
1. Integrantes de S.C. o A.C. del Título II.
2. Distribución de dividendos o utilidades de una S.C. o A.C. del Título II a sus socios.
3. Integrantes de una S.C. o A.C. del Título III de la LISR.
4. Personas morales integrantes de una S.C. o A.C.
5. Integrantes residentes en el extranjero de una S.C. o A.C.
6. Aviso al RFC con nombre y RFC de socios, accionistas, asociados.
CAPÍTULO VI. ENAJENACIÓN DE ACCIONES, DIVIDENDOS (CUFIN), LIQUIDACIÓN Y REDUCCIÓN DE CAPITAL (CUCA)
1. Concepto.
2. Enajenación de títulos en sociedades civiles.
3. Enajenación de participación en asociaciones civiles.
4. Dividendos y cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN) en sociedades civiles.
5. Distribución de utilidades en una asociación civil.
6. Membresías de clubes.
7. Código civil para la Ciudad de México.
Tabla INPC.
Ficha técnica
