Aplicación Práctica del ISR Personas Morales 2023

¿QUE ES UN FISCALISTA?

PALABRAS Y PRESENTACION DE LA VIGESIMA EDICION

ABREVIATURAS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPITULO I. LINEAMIENTOS BASICOS
1. Estructura de la LISR
2. Definición de persona moral
3. Sujeto y objeto del impuesto sobre la renta
4. Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero
5. Base del impuesto y su procedimiento para cálculo del ISR anual
5.1. Fecha de presentación de la declaración anual
5.2. Conceptos Claves
6. Factores de ajuste y de actualización

CAPITULO II. DE LOS INGRESOS ACUMULABLES Y NOMINALES
1. Definición de ingreso acumulable
2. Correlación y análisis de los diferentes tipos de ingresos que contempla la LISR
2.1. De la acumulación de los ingresos
2.2. Quiénes deben acumular los ingresos
2.3. Ingresos no acumulables
2.4. De las personas morales residentes en el extranjero
3. Momento de la obtención de los ingresos
3.1. Por la enajenación y la prestación de servicios
3.2. Concepto de enajenación
3.3. Concepto de prestación de servicios
3.4. Momento en que se obtienen los ingresos por la enajenación y la prestación de servicios
3.5. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes
3.6. Arrendamiento financiero y enajenaciones a plazo
3.6.1. Requisitos y condicionantes cuando se optó por considerar como ingresos obtenidos los exigibles o los cobrados
3.6.2. Enajenación de los documentos pendientes de cobro en arrendamiento financiero
3.6.3. Incumplimiento de los contratos
3.7. Ingresos obtenidos por deudas no cubiertas
4. Ingresos por contratos de obra inmueble y mueble
4.1. Contratos de obra inmueble
4.2. Contratos de obra mueble
4.3. Acumulación de los pagos recibidos
5. Régimen simplificado de confianza de persona morales
5.1. Ingresos presuntos
5.1.1. Atenuantes para que proceda la determinación presuntiva
5.2. Ganancia derivada de la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie
5.2.1. Condiciones para el avalúo y quién lo debe realizar
5.3. Mejoras en bienes inmuebles
5.4. Ganancia por enajenación de activos fijos, terrenos, títulos valor, acciones, entre otros
5.5. Recuperación de créditos incobrables
5.6. Cantidades recuperadas por seguros y fianzas
5.7. Indemnizaciones recibidas por seguros de hombre-clave
5.8. Cantidades que se reciban por gastos por cuenta de terceros
5.9. Los intereses nominales y moratorios
5.10. Ajuste anual por inflación acumulable
5.11. Ingresos por préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital
5.12. La nuda propiedad y el usufructo de bienes
5.13. Intereses a favor de residentes en el extranjero
6. Ganancia por la enajenación de terrenos, títulos valor y otros
7. Ganancia por enajenación de acciones
8. De las reglas de carácter general

CAPITULO III. PAGOS PROVISIONALES
1. Preámbulo
2. Estructura de los pagos provisionales
3. Determinación del coeficiente de utilidad
3.1. Cuando en el ejercicio inmediato anterior no resulte coeficiente de utilidad
3.2. Del segundo ejercicio de inicio de operaciones
3.3. Liquidación de sociedades
3.4. Inicio de actividades por fusión
3.5. Inicio de actividades por escisión
3.6. De la presentación de declaraciones
3.7. Casos en que no se deben presentar pagos provisionales
4. Caso práctico
5. Situaciones a considerar
5.1. Ingresos que no se deben considerar para los pagos provisionales
5.2. Reducción de los pagos provisionales
5.2.1. Del pago de recargos por la reducción de pagos provisionales

CAPITULO IV. DE LAS DEDUCCIONES
1. Definición y panorama general
2. Deducciones autorizadas
2.1. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan
2.2. El costo de lo vendido
2.3. Los gastos
2.4. De los anticipos entregados por gastos
2.5. Las inversiones
2.6. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor
2.7. Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social
2.8. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno
2.8.1. Intereses moratorios
2.9. El ajuste anual por inflación deducible
2.10. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción, y los que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros
2.11. Aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal
3. Requisitos generales y específicos de las deducciones
3.1. Estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente
3.1.1. De los donativos
3.2. De las inversiones
3.3. Que las erogaciones realizadas se amparen con CFDI y pago
3.3.1. Consumo de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres
3.3.2. De los cheques nominativos
3.3.3. Otras formas de pago
3.4. Registro de las deducciones en la contabilidad
3.5. Cumplir con retención y entero de impuestos a cargo de terceros (proveedores y trabajadores)
3.5.1. Pagos al extranjero
3.5.2. Pagos de sueldos y salarios
3.6. Separación en los comprobantes de impuestos indirectos y marbetes o precintos
3.6.1. Adhesión de marbetes o precintos
3.7. En el caso de intereses por capitales tomados en préstamo, éstos se hayan invertido en los fines del negocio
3.7.1. Aplicación del préstamo en inversiones o gastos parcialmente deducibles o no deducibles
3.7.2. Préstamos otorgados a residentes en México
3.8. Pagos efectivamente erogados en algunos casos
3.9. Pagos de honorarios o gratificaciones a administradores, comisarios, directores, gerentes generales o miembros del consejo directivo, de vigilancia, consultivos o de cualquiera otra índole
3.10. Asistencia técnica, de transferencia de tecnología o de regalías
3.10.1. Pago de regalías, transferencia tecnológica y por asistencia técnica
3.11. Gastos de previsión social
3.11.1. Vales de despensa
3.11.2. En forma general para los trabajadores sindicalizados
3.11.3. Fondos de ahorro
3.11.4. Primas de seguros de vida
3.12. Primas por seguros o fianzas
3.12.1. Seguros que otorgan beneficios a los trabajadores
3.13. Precio de mercado
3.14. Adquisición de bienes de importación
3.15. Pérdidas por créditos incobrables
3.16. Remuneraciones a empleados o a terceros, que estén condicionadas al cobro de los abonos en las enajenaciones a plazos o en los contratos de arrendamiento financiero
3.17. Pagos efectuados a comisionistas y mediadores residentes en el extranjero
3.18. Plazos para reunir requisitos
3.18.1. Plazo para reunir requisitos en cada deducción en particular
3.18.2. Plazo para obtener el comprobante fiscal
3.18.3. Documentación relativa a las retenciones y pagos de las mismas
3.18.4. Declaraciones informativas y fecha de la documentación de gastos
3.18.5. Anticipos por gastos efectuados
3.18.6. De las declaraciones informativas a requerimiento de la autoridad
3.19. Pagos efectuados por concepto de salarios y de la entrega del subsidio para el empleo
3.20. Mercancías deterioradas, su destrucción, donación y deducción
3.21. Gastos de previsión social efectuados por sociedades cooperativas
3.22. Bienes que reciban los establecimientos permanentes del extranjero
4. Conceptos no deducibles
4.1. Los pagos por ISR a cargo del propio contribuyente o de terceros
4.2. Los gastos e inversiones, ingresos exentos del total de ingresos
4.3. Los obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza análoga
4.4. Los gastos de representación
4.5. Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero
4.5.1. Viáticos por seminarios o convenciones
4.6. Las sanciones, las indemnizaciones por daños y perjuicios o las penas convencionales
4.7. Los intereses devengados por préstamos o por adquisición, de valores a cargo del gobierno federal
4.7.1. Excepción a la regla
4.8. Las provisiones para la creación o el incremento de reservas complementarias de activo o de pasivo
4.9. Reservas creadas para la indemnización del personal
4.10. Las primas o sobreprecio sobre el valor nominal que el contribuyente pague por el reembolso de las acciones
4.11. Las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes
4.12. El crédito comercial
4.13. Los pagos por el uso o goce temporal de aviones y embarcaciones, que no tengan concesión o permiso del gobierno federal para ser explotados comercialmente y las casas habitación
4.14. Las pérdidas derivadas de la enajenación, así como por caso fortuito o fuerza mayor, de los activos cuya inversión no es deducible o lo es parcialmente
4.15. Los pagos por concepto de IVA o del IESPS, que el contribuyente hubiese efectuado y el que le hubieran trasladado
4.16. Las pérdidas que deriven de fusión, de reducción de capital o de liquidación de sociedades
4.17. Las pérdidas generadas por la enajenación de acciones y de otros títulos valor cuyo rendimiento no sea interés y sus excepciones
4.18. Los gastos que se hagan en el extranjero a prorrata con quienes no sean contribuyentes del ISR
4.19. Las pérdidas que se obtengan en las operaciones financieras derivadas cuando se celebran con partes relacionadas
4.20. Consumos en restaurantes, bares y comedores
4.21. Los pagos por servicios aduaneros, distintos de los honorarios de agentes aduanales y de los gastos
4.22. Los pagos sujetos a regímenes fiscales preferentes
4.23. Los pagos de cantidades iniciales por el derecho de adquirir o vender, bienes, divisas, acciones u otros títulos valor que no coticen en mercados reconocidos
4.24. La restitución efectuada por el prestatario por un monto equivalente a los derechos patrimoniales de los títulos recibidos en préstamo
4.25. El pago de la PTU
4.26. Intereses por capitalización delgada de partes relacionadas
4.27. Anticipos relacionados directa o indirectamente con la producción o la prestación de servicios
4.28. Pagos que efectúe el contribuyente que sean deducibles para un miembro del mismo grupo
4.29. Pagos que sean ingresos exentos para los trabajadores
4.30. Intereses netos del ejercicio derivados de la utilidad fiscal ajustada
4.31. Momento en que se deben considerar los no deducibles
5. De las reglas de carácter general

CAPITULO V. DE LAS INVERSIONES
1. Preámbulo
2. Tipo de inversiones y definiciones
3. Procedimiento de la deducción de las inversiones
3.1. Monto original de la inversión
3.1.1. Bienes adquiridos por fusión y escisión
3.2. Aplicación de porcientos menores a los autorizados y cambio de opción
3.3. En qué momento se pueden empezar a deducir las inversiones
3.4. Enajenación de las inversiones o cuando dejen de ser útiles
3.5. Actualización de la deducción de inversiones
3.6. Determinación del factor de actualización
3.7. De los porcientos máximos a aplicar
3.7.1. De los activos fijos por tipo de bien
3.7.2. Activos fijos distintos a los anteriores
3.7.3. Gastos y cargos diferidos, y las erogaciones realizadas en períodos preoperativos
4. Reglas especiales para la deducción de inversiones
4.1. Automóviles
4.2. Casas habitación, comedores, aviones y embarcaciones
4.3. Otorgamiento del uso o goce temporal de aviones o automóviles
4.4. Inversiones no deducibles
4.5. Bienes adquiridos por fusión o escisión
4.6. Comisiones y los gastos relacionados con la emisión de obligaciones
4.7. Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes propiedad de terceros
4.8. Regalías
4.9. Tratamiento de inversiones adquiridas antes del 1o. de enero de 2014
5. La pérdida de inversiones por caso fortuito o fuerza mayor
5.1. Procedimiento
5.2. Activos fijos no identificables
5.3. Acumulación de ingresos
5.4. De la reinversión de la cantidad recuperada y plazo para la no acumulación del ingreso
6. Contratos de arrendamiento financiero

CAPITULO VI. DEL COSTO DE LO VENDIDO
1. Preámbulo
2. Determinación del costo de las mercancías que se enajenen y de las que integren el inventario final
2.1. Definición de costeo absorbente
2.2. De la deducción del costo
3. Para actividades comerciales
4. Para actividades de transformación
4.1. Disposiciones restantes

CAPITULO VII. AJUSTE ANUAL POR INFLACION
1. Preámbulo
2. Procedimiento
2.1. Saldo promedio anual de deudas y créditos
3. De los créditos
3.1. Qué se consideran créditos
3.2. No son créditos
3.3. Cancelación del ajuste anual
4. De las deudas
4.1. Qué se considera deuda
4.2. Del origen de deudas
4.3. Cancelación del ajuste anual
5. Caso numérico

CAPITULO VIII. LA PERDIDA FISCAL
1. Su origen
1.1. Pérdida fiscal en caso de la PTU
1.2. Aplicación de la pérdida fiscal contra pagos provisionales
2. Su actualización
3. Situaciones a considerar
3.1. Plazo para su disminución
3.2. Consecuencia por la no aplicación de la pérdida fiscal
3.3. Del derecho de las pérdidas fiscales
3.4. Por escisión de sociedades

CAPITULO IX. TEMAS ESPECIALES
1. Cuenta de utilidad fiscal neta y distribución de dividendos o utilidades
1.1. Preámbulo
1.2. No pago del ISR
1.3. Actualizaciones
2. Caso práctico
2.1. Cuenta de utilidad por inversión en energías renovables
3. Cuenta de capital de aportación
3.1. Integración de la cuenta de capital de aportación
3.2. Momento en que se suman o se restan los conceptos
3.3. Actualización del saldo de la CUCA
3.4. Cuando la utilidad distribuida no provenga de la CUFIN
3.5. Determinación del saldo de la CUCA por acción
3.6. Cuando la utilidad gravable distribuida no provenga de la CUFIN
3.7. Reglas adicionales
3.8. Resumen del ISR causado
3.9. Situaciones especiales
4. Participación de los trabajadores en las utilidades
4.1. Fundamento legal
4.2. Procedimiento para determinar la PTU
5 Régimen simplificado de confianza de personas morales

CAPITULO X. OTRAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

CAPITULO XI. CASO PRACTICO INTEGRAL, ISR: DECLARACION DEL EJERCICIO 2023

BIBLIOGRAFIA