Escrito por dos destacados fiscalistas, este libro contiene de manera sencilla y clara los conceptos fiscales más importantes para escuelas y universidades.
Los autores exponen una serie de ejemplos prácticos tanto de aquellas ubicadas en el Título II como el Título III del ISR, analizando entre otros temas básicos como: ingresos, deducciones autorizadas, pagos provisionales y pago anual y también temas especiales como la enajenación de acciones, dividendos, liquidación y reducción de capital.
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Por su importancia en la sociedad, las instituciones que prestan servicios educativos reciben un tratamiento fiscal y legal especial; obtenerlo y conservarlo resulta de particular importancia y es preciso conocer las normas fiscales aplicables en ISR e IVA y de las normas dentro del sistema educativo.
Jaime Domínguez, reconocido contador fiscalista y coautor de este libro desde hace 40 años y el Lic. Cuauhtémoc Reséndiz plantean de manera sencilla y clara los conceptos fiscales y una serie de ejemplos prácticos tanto de aquellas ubicadas en el Título II como el Título III del ISR, analizando el aspecto jurídico y fiscal de las Escuelas incluyendo el análisis de ingresos, deducciones autorizadas, pagos provisionales y pago anual y también la explicación de situaciones especiales tales como la enajenación de acciones, dividendos, liquidación, reducción de capital. Este tratado integral también incluye los aspectos fiscales de sus socios o asociados y trabajadores.
Resultado de una gran experiencia profesional como asesores de estas instituciones y precedido por otras obras de gran arraigo en el campo fiscal, este libro será un instrumento de gran utilidad para quienes estén interesados en el régimen jurídico-fiscal de las instituciones educativas.
ÍNDICE
CAPÍTULO I. ASPECTOS JURÍDICOS
1. Los servicios educativos
2. Los fines y criterios educativos
3. Las instituciones educativas
4. La autorización para impartir educación
5. El reconocimiento de validez oficial de estudios
6. Instituciones educativas que no cuenten con reconocimiento de validez oficial de estudios
7. Instituciones de capacitación para el trabajo
8. Los educadores
9. La seguridad social
10. El personal administrativo
11. Los integrantes de las instituciones educativas
12. Otros actos o relaciones jurídicas
CAPÍTULO II. ESCUELAS QUE APLICARAN EL TÍTULO II DE LA LISR
1. Ley del Impuesto Sobre la Renta en 2014
1.1. Escuelas que tributan en Título II a partir de 2014
2. Concepto de persona moral
3. Personas morales con actividad de servicios educativos
4. Escuelas que aplican el Título II de la LISR
5. Principales obligaciones fiscales
5.1. Cálculo del impuesto sobre la renta sobre el resultado fiscal
5.2. Determinación del resultado fiscal
5.3. Renta gravable para PTU
5.4. Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
5.5. Pago del impuesto
5.6. Ingresos acumulables
5.6.1. Los servicios de enseñanza como prestación de servicios personales independientes
5.6.2. Ingresos no acumulables
5.6.3. Momento en que se considera que se obtienen los ingresos
5.6.4. Momento de acumulación de los ingresos de una escuela
5.6.5. Otros ingresos acumulables
5.6.6. Gastos por cuenta de terceros
5.6.7. Ingresos por intereses devengados
5.6.8. Ajuste anual por inflación
5.6.9. Las cuentas por cobrar en escuelas no son créditos
5.6.10. Emisión de los CFDI para ingresos acumulables
5.6.11. Emisión de CFDI para acumulación de ingresos acumulables hasta que se cobran
5.6.12. Cancelación de CFDI y sus efectos en pagos provisionales
5.6.13. Emisión de CFDI para acumulación de otros ingresos acumulables por servicios
5.6.14. Generación CFDI
5.7. Deducciones autorizadas
5.7.1. Requisitos para las deducciones autorizadas
5.7.2. Gastos no deducibles
5.7.3. No deducible los intereses netos que excedan del monto que resulte de multiplicar la utilidad fiscal ajustada por el 30%
5.7.4. No deducible la subcontratación de personal
5.7.5. Deducción de inversiones
5.8. Pérdidas fiscales
5.8.1. Actualización de la pérdida fiscal
5.9. Pagos provisionales
5.9.1. Efecto de los CFDI emitidos para determinar el pago provisional
5.9.2. Pagos provisionales vía Internet
5.9.2.1. Invitaciones o revisiones del SAT por diferencias entre los ingresos para el cálculo del pago provisional según declaración y los considerados por el SAT
5.9.3. Disminución de pagos provisionales
6. Dejar sin efectos los certificados de sello digital para expedir CFDI
7. Obligaciones de las escuelas que tributan en el Título II de la LISR (artículo 76)
8. Aplicación del decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte (D.O.F. 31 de diciembre 2018) y 30 de diciembre d e2020 para escuelas del Título II
9. Aplicación del decreto de estímulos fiscales región fronteriza sur (D.O.F. 30 diciembre 2020)
10. Régimen simplificado de confianza de personas morales (RESICO)
10.1. Personas morales que deberán aplicar este régimen (artículo 206)
10.2. Los ingresos se acumularán en el momento en que sean efectivamente percibidos (artículo 207)
10.3. Deducciones que podrán efectuar (artículo 208)
10.4. Deducción de inversiones (artículo 209)
10.5. Requisitos de las deducciones autorizadas (artículo 210)
10.6. Pagos provisionales (artículo 211)
10.7. Impuesto del ejercicio (artículo 212)
10.8. Obligaciones (artículo 213)
10.9. Cuando no cumplan requisitos, deberán cumplir con el título II de esta ley (artículo 214)
10.10. Contabilidad electrónica
10.11. El efecto del RESICO en las escuelas
10.12. Invitación a las Sociedades Civiles (S.C.) del tesorero de la CDMX para el pago del 3% de nóminas por la participación a los Socios y Asociados
CAPÍTULO III. ESCUELAS QUE APLICARÁN EL TÍTULO III DE LA LISR
1. Personas morales no contribuyentes
2. Escuelas que no son contribuyentes porque aplican el Título III de la LISR con reformas a partir 2014
3. Escuelas que aplicarán Título II a partir del 1 de enero de 2014
4. Las escuelas del Título III aplicarán las disposiciones para donatarias autorizadas
5. Determinación del remanente distribuible
6. Integrantes de las escuelas como donatarias autorizadas no pueden recibir remanente distribuible
7. Ingresos que sí causan impuesto
8. Las escuelas comprendidas en el Título III de la Ley del ISR, son personas morales con fines no lucrativos cuando obtengan el reconocimiento oficial de estudios
9. Las escuelas prestan servicios a personas distintas a sus miembros
10. No son ingresos gravados para una escuela cuando tenga autorización para percibir donativos deducibles por actividades distintas que no excedan del 10%
10.1. Ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizadas a recibir donativos, deducibles
11. Otros ingresos que no causan impuesto
12. Cuadro que muestra los ingresos que se gravan
13. Presunción de ingresos
13.1. Escuelas que pagan erogaciones exentas a trabajadores
13.2. Pago del impuesto por presunción de ingresos
14. Donativos deducibles
15. Autorización a las escuelas para recibir donativos deducibles
16. Requisitos para ser consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles
16.1. Información mensual de donativos recibidos superiores a $ 100,000.00 en efectivo
16.2. Información de las operaciones con partes relacionadas
17. Asociaciones o sociedades civiles que se constituyen con el propósito de otorgar becas
18. Otros requisitos para los donativos a instituciones de enseñanza
18.1. Modificar estatutos sociales con cláusula irrevocable de transmisión de patrimonio
19. Requisitos para la deducción de los donativos
20. Donativos en especie
21. Expedición de CFDI por donativos
22. Publicación del directorio de las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles
23. Vigencia de la autorización para recibir donativos deducibles
24. Solicitud de nueva autorización para recibir donativos deducibles, en caso de pérdida de vigencia, revocación o no renovación
25. Informar sobre la transparencia y control administrativo de las donatarias autorizadas
26. Otras obligaciones fiscales
26.1. Contabilidad
26.2. Comprobantes fiscales
26.3. Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en pagos por servicios educativos
26.4. Retención de impuestos y constancias
26.5. Escuelas obligadas a presentar declaración anual de ingresos y erogaciones
27. Cuadro de obligaciones fiscales
28. Ingresos y deducciones
28.1. Estado de resultados
29. Gobierno corporativo para donatarias autorizadas
30. Exentas del IVA las enajenaciones de bienes y por la prestación de servicios que realizan las donatarias autorizadas
CAPÍTULO IV. RÉGIMEN FISCAL DEL PERSONAL DE UNA ESCUELA
1. Ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado
1.1. Cálculo de la retención del ISR
1.2. Cálculo del ISR causado
1.3. Caso en que resulta impuesto a retener
1.4. Cálculo del impuesto anual
1.5. Obligaciones fiscales de los trabajadores
1.6. Obligaciones fiscales de las escuelas como patrones
1.6.1. Aviso de suspensión y reanudación de actividades de trabajadores
1.7. Del impuesto del 3% sobre nóminas
2. Ingresos por la prestación de un servicio profesional
2.1. Obligación de retención del ISR por pagos de servicios profesionales
2.2. Retención del IVA
2.3. Honorarios asimilados a sueldos
3. Profesores y personal académico
4. IMSS, SAR
CAPÍTULO V. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
1. Sujeto del impuesto
2. Objeto del impuesto
3. Tasa del impuesto
4. Actos o actividades no objeto del IVA
5. Pago del impuesto
6. Retención del IVA
7. Momento de causación del IVA en prestación de servicios independientes
8. Emisión de los CFDI
9. Acreditamiento del IVA cuando sea efectivamente pagado
9.1. Requisitos del acreditamiento del IVA
9.2. Ajuste al acreditamiento de inversiones (artículo 5-A)
9.3. Proporción del IVA acreditable del año de calendario inmediato anterior (artículo 5-B)
9.4. Proporción del IVA acreditable (artículo 5-C)
9.5. Requisitos adicionales
10. No acreditable el IVA por subcontratación de personal
10.1. Servicios de subcontratación de servicios especializa-dos o de la ejecución de obras especializadas
11. Pagos mensuales del IVA
11.1. Cálculo y monto del pago mensual
12. Operaciones gravadas para escuelas
13. Prestación de servicios independientes
13.1. Concepto de prestación de servicios personales inde-pendientes
14. Servicios exentos
14.1. Servicios de enseñanza exentos y gravados
14.2. Acreditamiento de inversiones
15. Servicios gratuitos
16. Concepto de prestación de servicios en el país y servicios digitales
17. De la prestación de servicios digitales por residentes en el extranjero sin establecimiento en México
18. Base del impuesto
19. Pagos de socios para cubrir pérdidas tratándose de escuelas
20. Saldos a favor
20.1. Acreditamiento de saldos a favor del IVA en pagos mensuales
20.2. Devolución de saldos a favor del IVA en declaraciones mensuales
20.2.1. Solicitud de devolución de saldos a favor 144
20.2.2. Plazo para efectuar la devolución
20.2.3. Formato electrónico de devolución (FED)
20.3. Devolución de impuestos indirectos a la persona que pagó el impuesto trasladado
20.4. Negativa de la devolución
21. A partir de 2019 no aplica la compensación universal
21.1. Compensación de saldos a favor generados hasta el 31 de diciembre de 2018
21.2. Requerimiento de pólizas en devoluciones y compensaciones por la autoridad
22. Obligaciones de los contribuyentes
23. Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte (D.O.F. 31 diciembre 2018 y 30 de diciembre de 2020) escuelas que estén gravadas con el IVA
24. Aplicación del decreto de estímulos fiscales región fronteriza sur (D.O.F. 30 diciembre 2020)
25. Declaración prellenada del IVA en el portal del SAT
CAPÍTULO VI. PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU)
1. Ley Federal del Trabajo
2. Resolución de la sexta comisión nacional de la PTU
3. Utilidad para efectos del reparto
4. Obligados a efectuar reparto
5. No son sujetos del reparto
6. Las escuelas obligadas al pago de la PTU
7. Límite de la PTU hasta un mes de salario
8. Reparto de las escuelas del Título II de la LISR
9. Ejemplo para la determinación de la PTU
10. Los anticipos a socios son deducibles para PTU
11. Las escuelas que tributan en el Título III de la LISR podrán no estar obligadas a pagar PTU
12. Disminuible la PTU
CAPÍTULO VII. RÉGIMEN FISCAL DE SOCIOS INTEGRANTES DE UNA ESCUELA
1. Integrantes de S.C. o A.C. del Título II
2. Distribución de dividendos o utilidades de una escuela del Título II a sus socios
3. Integrantes de una escuela constituida como una sociedad mercantil
4. Integrantes de una escuela que se constituye como S.C. o A.C. y tiene autorización para recibir donativos deducibles, del Título III de la LISR
5. Personas morales integrantes de una escuela constituida como S.C. o A.C.
6. Integrantes, residentes en el extranjero, de una escuela constituida como S.C. o A.C.
7. Aviso al RFC con nombre y RFC de socios, accionistas, asociados
CAPÍTULO VIII. ENAJENACIÓN DE ACCIONES, DIVIDENDOS (CUFIN), LIQUIDACIÓN Y REDUCCIÓN DE CAPITAL (CUCA)
1. Concepto
2. Enajenación de títulos en sociedades civiles
3. Enajenación de participación en asociaciones civiles
4. Dividendos y cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN) en socie-dades civiles
4.1. Dividendos que no proceden de CUFIN
4.2. Ejemplo
5. Distribución de utilidades en una asociación civil
5.1. Reembolso a los socios por reducción de capital o por liquidación de una sociedad civil
6. Cuenta de capital de aportación actualizada (CUCA)
6.1. Presunción de utilidades por reducción de capital
6.2. Capital contable actualizado
6.3. Reembolso por reducción de capital o liquidación de una S.C. del Título II a un socio persona moral
6.4. Reembolso a los socios por reducción de capital o por liquidación de una asociación civil del Título II
Ficha técnica
