Guía Práctica para la Elaboración de la Nómina

Si bien para muchos, la preparación de la nómina es sencilla pues piensan que son cálculos repetitivos, en realidad, la correcta preparación de la nómina requiere un cúmulo de conocimientos que parten de la legislación laboral y la legislación fiscal.

La nómina no solo tiene importantes consecuencias laborales debido al derecho laboral protector del trabajador, sino que en los últimos años, la fiscalización digital ha crecido gracias al CFDI de nómina, y a partir de 2024 otras instituciones están enviando invitaciones por medios digitales.

Por otro lado, la autoridad está tomando nuevas medidas para evitar las prácticas fiscales indebidas y el uso de medios  tradicionales utilizados por patrones para disminuir el costo de la nómina.

Por todo ello, los patrones deben ser más cuidadosos que nunca con la elaboración de la nómina y revisar los puntos finos que les evitarán caer en costosas consecuencias laborales, fiscales e inclusive penales.

La presente guía, no solo ayuda al lector a conocer la mecánica para el cálculo de los salarios y prestaciones a través de casos prácticos, sino que analiza conceptos controvertidos y confusos que tienen efectos significativos.

Índice

CAPÍTULO I. - LOS DERECHOS LABORALES        

1. Antecedentes.

2. Los derechos irrenunciables.

3. Las figuras que desviaron la atención de las autoridades en la relación laboral.

4. La reforma constitucional.

5. La reforma laboral 2012.

5.1. Trabajo decente.

5.2. Modalidades de contratación.

5.2.1. Períodos de prueba.

5.2.2. Capacitación inicial.

5.2.3. Trabajo de temporada.

5.3. Regula la subcontratación de personal.

5.4. La rescisión del contrato de trabajo sin responsabilidad para el trabajador.

5.4.1. Hostigamiento.

5.4.2. Acoso sexual.

6. La reforma laboral 2019.

7. La reforma laboral 2021.

8. La reforma fiscal 2022.

8.1. Régimen simplificado de confianza para personas físicas.

8.2. Agravante del delito de defraudación fiscal y sus equiparables.

CAPÍTULO II. LAS PRÁCTICAS FISCALES INDEBIDAS        

1. Los criterios no vinculativos.

2. La OCDE y las prácticas fiscales indebidas.

2.1. Obligación del auditor de informar las  prácticas fiscales indebidas.

2.2. Obligación del asesor de señalar que su criterio es contrario al de las autoridades fiscales.

2.3. Obligación del auditor de informar respecto de servicios que efectivamente existieron.

2.4. Obligación de incluir en el informe a los socios o accionistas, que en su entidad se realiza una práctica fiscal indebida.

3. La razón de negocios.

3.1. El fraude de ley y el abuso del derecho.

4. La sustancia económica.

5. Disposiciones que pretenden evitar prácticas fiscales indebidas.

5.1. Requisito de deducibilidad de los pagos a  los trabajadores.

5.2. Condición para deducir los viáticos y gastos de viaje.

5.3. Entero de las retenciones dentro del plazo.

5.4. Entero de las retenciones fuera del plazo.

5.5. Entero de las retenciones, declaraciones prellenadas.

CAPÍTULO III. ENTORNO DEL CFDI DE NÓMINA        

1. Entidades interesadas en la información de la nómina.

CAPÍTULO IV. REQUISITOS PARA DEDUCIR EROGACIONES Y ACREDITAR EL IVA EN CASOS DE SUBCONTRATACIÓN

1. Contradicción de tesis 202/2016.

2. Ley del ISR.

3. Ley del IVA.

CAPÍTULO V. CASO DE NÓMINA SEMANAL        

1. Datos del contrato laboral.

2. Determinación de la cuota diaria.

3. Determinación del salario por días laborados.

4. Determinación del salario por los días de descanso.

CAPÍTULO VI. CASOS DE NÓMINA QUINCENAL        

CAPÍTULO VII.  CASOS INTEGRALES        

CAPÍTULO VIII. REGISTRO CONTABLE        

CAPÍTULO IX. LA UMA        

CAPÍTULO X. LA UMI        

1. El SMG.

2. Reglas para el otorgamiento de créditos a los trabajadores derechohabientes del INFONAVIT.

3. Descuentos.

4. Regulación de los descuentos.

5. La UMI.

CAPÍTULO XI. VIÁTICOS        

1. Generalidades.

2. Identificación de viáticos y gastos de viaje.

3. Diferencias en la LISR.

4. Erogaciones deducibles como viáticos o gastos de viaje.

5. Requisitos para su deducción.

6. Establecimiento del contribuyente.

7. Faja de 50 kilómetros.

8. Ingreso exento para el trabajador.

9. Debe existir relación laboral, o contrato de prestación de servicios independientes.

10. Viáticos de funcionarios.

11. Consumos en restaurante.

12. CFDI por viáticos.

CAPÍTULO XII. PROPINAS        

1. Qué son las propinas.

2. Impacto en la economía nacional.

3. Gasto personal.

4. Base para el cálculo de la propina.

5. El salario y las propinas.

6. SBC vs. SDI.

7. Las propinas ante el ISR.

8. La propina forma parte del SDI.

9. Deducción para quien lo paga.

10. IVA las propinas, no forman parte de la base.

11. Ingreso para quien lo recibe.

APÉNDICE I        

APÉNDICE II. SUBSIDIO PARA EL EMPLEO        

A. Antecedentes.

B. Razones que justifican el nuevo subsidio para el empleo del 1 de mayo de 2024.

C. Solución de manera básica del problema de proporcionalidad.

D. Algunas consideraciones del decreto del 1 de mayo de 2024.

E. Reglas generales del decreto del subsidio para el empleo.

F. Monto del subsidio para el empleo por período mensual o períodos menores al mes.

G. Límite a la aplicación mensual del subsidio para el empleo.

H. Trabajadores con más de un empleador.

I. Tratamiento del SEM cuando el trabajador tiene un contrato por unidades de tiempo.

J. Aplicación del SEM cuando el trabajador tiene ausencias justificadas o no, sea por incapacidades u otras razones.

K. Primera nómina de mayo 2024, cuando hay días sin SEM y días con SEM.

L. Ajuste anual a los ingresos de los trabajadores.

M. Ajuste mensual al SEM.

N. Preguntas básicas en torno al subsidio para el empleo del 1 de mayo de 2024.

APÉNDICE III. SUBSIDIO PARA EL EMPLEO 2025