
Temas Selectos de Comercio Exterior y Aduanas
Escrito por 2 grandes profesionales del comercio exterior, ofrece una guía práctica e integral sobre los temas más críticos de importaciones y exportaciones, desde la rectificación de pedimentos hasta la devolución de contribuciones y el control aduanero, la obra responde a los retos actuales con un enfoque técnico y didáctico.
Sus autores: Mtra. Ana Olivia Orejel Juárez y el Mtro. Arturo Hernández De la Cruz son 2 importantes personalidades del mundo de comercio exterior, habiendo trabajado dentro del gobierno y desde hace años como asesores, pueden tener una visión integral y dar extraordinarios consejos al lector.
Editorial ISEF, calidad, innovación y experiencia desde 1973
Este libro aborda con profundidad y claridad los temas más sensibles, actualizados y estratégicos en materia de comercio exterior: rectificación de pedimentos, regularización de mercancía, devolución de contribuciones pagadas en exceso, control de inventarios aduaneros, compensación fiscal, facturación de mercancías importadas y más. Con base en fundamentos legales y criterios administrativos vigentes, expone de forma práctica los derechos y procedimientos clave que tienen los importadores y exportadores para defender su patrimonio ante las autoridades fiscales y aduaneras.
Escrito por el Mtro. Arturo Hernández De la Cruz —referente nacional en la materia— en coautoría con la Mtra. Ana Olivia Orejel Juárez, esta obra refleja la experiencia de quienes han asesorado empresas, capacitado funcionarios del SAT y ANAM, y litigado en escenarios complejos de fiscalización. Su enfoque combina el dominio técnico con una clara vocación didáctica, lo que convierte al libro en una herramienta imprescindible tanto para especialistas como para quienes se están formando en esta área.
Dirigido a contadores, abogados, agentes aduanales, asesores fiscales y profesores y estudiantes de comercio exterior, este texto responde a los principales retos actuales: fiscalización agresiva, cambios en los criterios de la autoridad, uso obligatorio de CFDI, cumplimiento de obligaciones de control, y corrección de errores con el menor impacto económico posible.
Ya sea para consulta profesional, capacitación interna o estudio académico, este libro te permitirá anticiparte a problemas, defenderte con base en derecho y aprovechar las oportunidades que la legislación actual brinda al comercio internacional.
ÍNDICE
CAPÍTULO I. RECTIFICACIÓN DE PEDIMENTOS Y SUS EFECTOS FISCALES
1.¿Qué es el pedimento y su diferencia con otros documentos aduaneros?
2.¿En qué consiste el derecho de rectificar los pedimentos?
3.¿A quiénes le asiste el derecho de rectificar las declaraciones aduaneras?
4.¿Qué se entiende por rectificación de pedimento?
5.Reglas para la rectificación de los pedimentos
6.Criterios de los que derivan las rectificaciones de pedimentos
7.Casos en los que se puede rectificar el pedimento, conforme a lo dispuesto en la Ley Aduanera
8.Casos en los que se puede rectificar el pedimento, conforme a lo dispuesto en el Reglamento de la Ley Aduanera
9.Casos en los que se pueden rectificar los pedimentos conforme lo dispuesto en las RGCE
10.Autoridades aduaneras a las que se tiene que solicitar autorización para rectificar formatos y momentos
11.Casos en los que no se debe solicitar autorización a la autoridad aduanera
12.Caso en el que previo a la rectificación del pedimento se tiene que dar aviso a la autoridad aduanera
13.El pedimento de rectificación se debe anexar al expediente electrónico
14.Forma en que se debe realizar el pedimento de rectificación
15.Pago de derechos para tramitar la rectificación del pedimento
16.Exención del pago de DTA por rectificar pedimentos cuando las mercancías sean originarias de países con los que se tenga celebrado acuerdo o tratado de libre comercio que se señalan
17.Clave que identifica al pedimento de rectificación
18.Efecto fiscal si se realiza la rectificación de los pedimentos
19.Medios de defensa que pueden interponerse cuando la autoridad aduanera niega autorización para rectificar los pedimentos
20.Mito aduanero: si rectifico los pedimentos provoco una auditoría
21.Formato de autorización para rectificar los pedimentos
22.Instrucciones para el llenado del formato de autorización para la rectificación de pedimentos
23.Conclusiones y recomendaciones
CAPÍTULO II. TRAMITACIÓN DE PEDIMENTOS GLOBALES COMPLEMENTARIOS Y SUS EFECTOS FISCALES
1.Concepto de pedimento global complementario
2.Fundamentos legales de los PGC
3.Pedimentos globales complementarios en importación definitiva para pagar contribuciones y aprovechamientos adeudados, de manera espontánea
4.Tramitación del PGC de importaciones definitivas, en ejercicio de facultades de comprobación
5.Claves de pedimentos para la importación definitiva, desistimiento o retorno de mercancías al país
6.Efectos fiscales de la tramitación del PGC en importaciones definitivas
7.PGC en exportaciones definitivas para ajustar el valor comercial de las mercancías de manera espontánea
8.Tramitación del PGC de exportaciones definitivas, en ejercicio de facultades de comprobación
9.Claves de pedimentos para la exportación definitiva, desistimiento o retorno de mercancías
10.Efectos fiscales de la tramitación del PGC en exportaciones definitivas
11.Conclusiones y recomendaciones
CAPÍTULO III. DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS, DERECHOS Y APROVECHAMIENTOS PAGADOS EN IMPORTACIONES DEFINITIVAS Y SUS EFECTOS FISCALES
PRIMERA PARTE: CONSIDERACIONES GENERALES
1.Derecho de los importadores de obtener devolución de los impuestos, derechos y aprovechamientos pagados indebidamente
2.Derecho de los exportadores de obtener la devolución de los aranceles pagados en la importación definitiva de insumos incorporados a mercancías de exportación o de mercancías que se retornen al extranjero en el mismo estado
3.Impuestos, derechos y aprovechamientos que se causan y pagan en operaciones de comercio exterior
4.Disposiciones que regulan el derecho a solicitar el pago indebido de impuestos, derechos y aprovechamientos, pagados en la importación de mercancías. Requisitos y condiciones.
5.Causas por las que se puede generar un pago de lo indebido en impuestos, derechos y aprovechamientos pagados en una operación de comercio exterior
6.Disposiciones contenidas en los tratados de libre comercio firmados por México, relacionadas con la devolución de impuestos pagados por la importación definitiva de mercancías originarias
7.Plazos diferentes para solicitar la devolución del pago de lo indebido
8.Plazo para la caducidad de la facultad de devolver impuestos, derechos y aprovechamientos
9.Formatos con los que se puede tramitar la devolución de impuestos y forma de presentación
10.Forma de verificar el estado que guarda el trámite ante el SAT
11.Autoridades competentes para emitir resolución definitiva a las solicitudes de devolución de impuestos, derechos o aprovechamientos
12.Casos en los que no se tendrá por presentada la solicitud de pago de lo indebido ante el SAT
13.Plazo para que las autoridades efectúen la devolución y posibilidad de que las autoridades soliciten información, datos, informes y documentos para verificar la procedencia de la devolución
14.Posibilidad de que las autoridades devuelvan cantidades menores a las solicitadas y efectos de la devolución de la solicitud
15.Posibilidad de que el contribuyente realice declaraciones complementarias para subasanar las causas de negación de la solicitud de devolución
16.En qué caso ya no puedo volver a presentar una solicitud de devolución que rechazaron las autoridades fiscales y en cuál sí puedo, de acuerdo a lo resuelto por los tribunales de nuestro país
17.Las autoridades podrán iniciar las facultades de comprobación para verificar la procedencia de la solicitud de devolución y plazo para su resolución una vez terminado el ejercicio de facultades
18.Manera en que las autoridades efectuarán la devolución de los impuestos, derechos o aprovechamientos solicitados
19.Aplicación de recargos por devoluciones improcedentes
20.Medios de defensa que puede interponer el contribuyente en caso de que las autoridades emitan una resolución definitiva que niegue la devolución solicitada
SEGUNDA PARTE: TRAMITACIÓN DE LA DEVOLUCIÓN DEL IGI PAGADO EN LA IMPORTACIÓN DE MERCANCÍAS
I.Dos casos en los que procede la devolución del IGI pagado en las importaciones definitivas
CASO 1. IGI pagado indebidamente en una importación definitiva
CASO 2. IGI pagado en una importación definitiva a través del decreto que establece la devolución de impuestos de importación a los exportadores (Draw Back)
TERCERA PARTE: TRAMITACIÓN DE LA DEVOLUCIÓN DEL DTA PAGADO EN LA IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE MERCANCÍAS
1.Conforme las reglas que establece el CFF
2.Formato para solicitar la devolución del DTA
CUARTA PARTE: TRAMITACIÓN DE LA DEVOLUCIÓN DEL IEPS PAGADO EN LA IMPORTACIÓN DE MERCANCÍAS
I.Reglas para la devolución del IEPS previstas en el CFF
II. Formato para solicitar la devolución del IEPS
QUINTA PARTE: TRAMITACIÓN DE LA DEVOLUCIÓN DE CUOTAS COMPENSATORIAS PAGADAS INDEBIDAMENTE EN LA IMPORTACIÓN DE MERCANCÍAS
1.Consideraciones iniciales
2.Formato para tramitar la devolución de las cuotas compensatorias
SEXTA PARTE: TRAMITACIÓN DE LA DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PAGADO EN LA IMPORTACIÓN DE MERCANCÍAS
1.Consideraciones iniciales
2.Formato para solicitar la devolución del IVA
3.Para solicitar la devolución del IVA se debe acreditar la materialidad de las operaciones o la demostración a través de la prueba presuncional
SÉPTIMA PARTE: EFECTOS FISCALES DE LA DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS, DERECHOS O APROVECHAMIENTOS
1.Efecto fiscal de la devolución del IGI
2.Efecto fiscal de la devolución del DTA
3.Efecto fiscal de la devolución del IEPS
4.Efecto fiscal de la devolución de la cuota compensatoria
5.Efecto fiscal de la devolución del IVA
6.Conclusiones y recomendaciones
CAPÍTULO IV. COMPENSACIÓN DE CONTRIBUCIONES Y APROVECHAMIENTOS AL COMERCIO EXTERIOR Y SUS EFECTOS FISCALES
1.¿Qué se entiende por compensación?
2.Tratamiento de la compensación en materia fiscal
3.Casos por los que se puede generar un saldo a favor en operaciones de comercio exterior
4.Reglas para llevar a cabo la compensación de contribuciones y aprovechamientos en operaciones de comercio exterior
5.Actualización de las cantidades a compensar
6.Formato para realizar la compensación de contribuciones y aprovechamientos en operaciones de comercio exterior
7.Instructivo para el llenado del aviso de compensación de contribuciones y aprovechamientos al comercio exterior
8.Posibilidad de solicitar en devolución las cantidades no compensadas
9.Tiempo que se tiene para solicitar la compensación
10.Se aplicarán recargos por compensaciones indebidas
11.Casos en los que no procede la compensación
12.Control de los saldos en compensación en los pedimentos
13.Indicaciones del manual de operación aduanera que debe tomar en cuenta quien realice el aviso
14.Conclusiones y recomendaciones
CAPÍTULO V. OBLIGACIÓN DE LLEVAR LOS SISTEMAS DE CONTROL DE INVENTARIOS DE LAS MERCANCÍAS DE COMERCIO EXTERIOR
1.Definición de inventarios
2.Obligación fiscal de llevar a cabo el control de inventarios de mercancías para las personas físicas con actividad empresarial
3.Obligación fiscal de llevar a cabo el control de inventarios de mercancías para las personas morales
4.Métodos de valuación de inventarios
5.El control de inventarios forma parte de la contabilidad de la empresa
6.Infracciones fiscales por no llevar el control de inventarios
7.Obligación aduanera de llevar los sistemas de control de inventarios
8.Control de inventarios de mercancía importada bajo el régimen definitivo
9.Control de inventarios de mercancía exportada bajo el régimen definitivo
9.1.Control de inventarios de mercancía que no regresará al país
9.2.Retorno al país de mercancías exportadas definitivamente
10.Control de inventarios de mercancía importada temporalmente para su retorno al extranjero en el mismo estado
11.Control de inventarios de mercancías exportadas temporalmente para su retorno al país en el mismo estado
12.Control de inventarios de mercancías importadas temporalmente para su elaboración, transformación o reparación en programas de fomento a la exportación
13.Control de inventarios de mercancías exportadas temporalmente para su elaboración, transformación o reparación en el extranjero
14.Control de inventarios de mercancías que ingresan al
país bajo el régimen de depósito fiscal
15.Control de inventarios de mercancías en el régimen aduanero de “tránsito”
16.Control de inventarios de mercancías sujetas al régimen de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado
17.Control de inventarios de mercancías destinadas al régimen aduanero de “Recinto Fiscalizado Estratégico”
18.Infracción y sanción por no llevar los sistemas de control de inventarios de mercancías de comercio exterior
19.Efectos fiscales de la falta de inventarios
20.Conclusiones y recomendaciones
CAPÍTULO VI. DISPOSICIONES PARA LA FACTURACIÓN DE MERCANCÍAS IMPORTADAS
1.CFDI para enajenar mercancías importadas definitivamente en ventas de primera mano
2.CFDI para importaciones a favor de un tercero
3.Reglas de expedición del CFDI para ventas al público en general
4.Consecuencias al emitir un CFDI que no cumpla con requisitos
5.Conclusiones y recomendaciones
CAPÍTULO VII. REGULARIZACIÓN DE MERCANCÍAS DE PROCEDENCIA EXTRANJERA QUE SE ENCUENTRAN ILEGALES EN EL PAÍS
1.En qué consiste la regularización de mercancías
2.La regularización de mercancías es un derecho del contribuyente
3.Falta que el derecho de regularizar mercancías se conceda al exportador
4.Evolución de las disposiciones para la regularización de las mercancías
5. Casos en los que se puede regularizar mercancías
5.1.Regularización de mercancías sin haberse sometido a las formalidades del despacho aduanero y sus procedimientos para llevarla a cabo
5.2.Procedimientos para llevar a cabo la regularización de mercancías que no fueron sometidas al despacho aduanero
5.3.Casos en los que no se podrá llevar a cabo la regularización de mercancías
6.Regularización de mercancías que hubieren ingresado al país bajo el régimen de importación temporal cuyo plazo hubiere vencido
7. Regularización de mercancías sujetas al régimen de recinto fiscalizado estratégico cuyo plazo hubiere vencido
8.Mercancías de procedencia extranjera, excedentes o no declaradas, que arriben al almacén general de depósito bajo el régimen de depósito fiscal
9.Regularización de mercancías destinadas a la industria automotriz
10.Regularización de mercancías por parte de empresas inscritas en el registro del despacho de mercancías con revisión en origen
11.Mercancías importadas al amparo de cuadernos ATA
12.Regularización de mercancías con motivo de adjudicación judicial por parte de las instituciones de banca de desarrollo
13.Regularización de mercancías robadas
14.Regularización de contenedores y carros de ferrocarril dañados
15.Conclusiones y recomendaciones
Ficha técnica
- Profundo
- 1.8cm
- Peso
- 0.41kg
- formato
- Impreso
- Autor
- LIC. ARTURO HERNANDEZ DE LA CRUZ
- Edición
- 1
- Paginas
- 304
- Encuadernado
- Pegado
- ISBN
- 9786075416441
- Tamaño
- 21.0 x13.5
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