El PAMA es el más famoso de los Procedimientos Aduaneros Sancionadores (PAS) porque implica el embargo precautorio de las mercancías, el cual puede llevarse a cabo por las distintas autoridades aduaneras cuando ejercen sus facultades de comprobación.
Cualquier importador de mercancías, agente aduanal, transportista, poseedor o tenedor de mercancías de procedencia extranjera puede sufrir este PAS si no acredita la legal tenencia, estancia o importación, si cae en alguno de los supuestos que prevé la Ley Aduanera.
En este libro se dan a conocer todos los aspectos que identifican al PAMA, desde las etapas que lo componen, las causas de embargo precautorio, la parte procesal del PAMA para resolverlo, la importancia del ofrecimiento de pruebas y alegatos, el papel de la autoridad aduanera en su desahogo y valoración, la emisión de la Resolución Definitiva y una gran cantidad de recomendaciones para la atención e instrumentación del mismo.
Con más de 20 años de experiencia en la atención de este Procedimiento el autor analiza todos los aspectos más importantes que debe conocer el importador, agente aduanal, transportista de mercancías y la autoridad aduanera que lleve a cabo su levantamiento, desahogo y tramitación. Una obra esencial para todos los profesionales del comercio exterior mexicano.
ÍNDICE
CAPÍTULO I. MARCO HISTÓRICO DE LOS PAMAS
1. Procedimientos administrativos contemplados en la Ley Aduanera
2. El procedimiento administrativo de investigación y audiencia
3. Surgimiento del PAMA en la Ley Aduanera
CAPÍTULO II. CARACTERÍSTICAS ESENCIALES DE UN PAMA
1. Definición
2. Elementos principales del PAMA
2.1. Existencia de una mercancía
2.2. Existencia de autoridades fiscales y aduaneras
2.3. Existencia de facultades de comprobación de las autoridades aduaneras o fiscales
2.3.1. Embargo precautorio por parte de autoridades aduaneras
2.3.2. Embargo precautorio de mercancías por parte de las autoridades fiscales federales
2.3.3. Embargo precautorio de mercancías por parte de las autoridades fiscales estatales (e incluso municipales)
2.4. Existencia de un procedimiento administrativo
2.5. Existencia de un embargo precautorio de mercancías
2.6. Presunción de infracciones graves
2.7. Emisión de documentos oficiales que indican el inicio y el fin del procedimiento administrativo
2.8. Tiempo para emitir resolución definitiva y su notificación
2.9. Garantía de audiencia
2.10. Posibilidad de sustituir el embargo precautorio de las mercancías por un medio de garantía
2.11. Utilización de medios de defensa contra la resolución definitiva del PAMA
3. Fases del procedimiento administrativo en materia aduanera
3.1. Levantamiento de un escrito o un acta de irregularidades
3.2. Elaboración del acta de inicio del PAMA
3.3. Notificación del acta de inicio del PAMA
3.4. Período para el ofrecimiento de alegatos y pruebas
3.5. Período de integración del expediente
3.6. Tiempo para que las autoridades dicten la resolución definitiva al PAMA
3.7. Emisión y notificación de la resolución definitiva con la que se pone fin al PAMA
CAPÍTULO III. FACULTADES DE LAS AUTORIDADES ADUANERAS Y FISCALES QUE PUEDEN DAR INICIO A UN PAMA
1. Generalidades
2. Facultades de la ANAM
2.1. Dirección general de operación aduanera
2.2. Dirección general de investigación aduanera
2.3. Aduanas del país
3. Facultades del servicio de administración tributaria
3.1. Facultades de la AGAFF
3.2. Facultades de la AGACE
4. Facultades de las autoridades estatales (entidades) e incluso autoridades fiscales municipales
CAPÍTULO IV. REQUISITOS DEL ACTA DE INICIO DE UN PAMA Y SU NOTIFICACIÓN
1. Consideraciones generales
2. Identificación de la autoridad que levanta el acta de inicio del PAMA
2.1. Identificación de las autoridades de la ANAM
2.1.1. En los PAMAS a pasajeros
2.1.2. En los PAMAS derivados de reconocimiento aduanero
2.1.3. En los PAMAS derivados de verificaciones de mercancías en transporte
2.2. Identificación en los PAMAS realizados por personal del SAT
2.3. Identificación en los PAMAS realizados por autoridades fiscales estatales
3. Descripción de los hechos y circunstancias que motivan el inicio del PAMA
4. Identificación de la mercancía a embargar precautoriamente
5. Toma de muestras y otros elementos probatorios
6. Designación de testigos
7. Señalar domicilio para oír y recibir notificaciones
8. Apercibimientos al interesado
9. Señalar el plazo para el ofrecimiento de pruebas y alegatos
10. Notificación del embargo precautorio de la mercancía y en su caso de los medios en que se transporta y el resto del embarque
11. Notificación del acta de inicio del PAMA
CAPÍTULO V. 21 SUPUESTOS POR LOS QUE SE PUEDE INICIAR UN PAMA
1. Consideraciones generales
2. CAUSA 1. Cuando ingresen o se extraigan mercancías al país por lugar no autorizado
2.1. Lugares autorizados para la entrada y salida de mercancías
2.1.1. Aduanas del país
2.1.2. Secciones aduaneras
2.1.3. Aeropuertos internacionales
2.1.4. Cruces fronterizos autorizados
2.1.5. Puertos marítimos
2.1.6. Terminales ferroviarias
2.1.7. Aduanas específicas, autorizadas o exclusivas
2.1.8. Lugares distintos de los autorizados
3. CAUSA 2. Cuando se desvíen de la ruta fiscal, las mercancías en tránsito internacional
4. CAUSA 3. Cuando se transporten mercancías sometidas al régimen de tránsito interno, en medios distintos de los autorizados
5. CAUSA 4. Cuando se trate de mercancías de importación o exportación prohibida
6. CAUSA 5. Cuando se omita el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias
7. CAUSA 6. Cuando no se acredite el cumplimiento de las NOM, excepto las de información comercial
8. CAUSA 7. Cuando se omita el pago de cuotas compensatorias
9. CAUSA 8. Cuando no se acredite que las mercancías se sometieron a los trámites previstos para su introducción a territorio nacional
9.1. ¿Quiénes deben someter a trámites las mercancías que ingresan al país?
9.2. Documentación con la que se comprueba la legal tenencia, estancia de las mercancías de procedencia extranjera
9.3. ¿Qué debemos entender por documentación aduanera?
9.4. Forma de acreditar la legal estancia de mercancía importada temporalmente por empresas IMMEX que fue adaptada o modificada
9.5. Forma de acreditar la legal tenencia o estancia de mercancías pignoradas a personas físicas y morales que otorguen créditos con garantía prendaria
9.6. Forma de acreditar la legal estancia de vehículos de procedencia extranjera en territorio nacional
9.7. Forma de acreditar la legal tenencia, estancia e importación por parte del transportista durante el traslado de mercancías por territorio nacional
9.8. Embargo precautorio de mercancías que no acrediten que se sometieron a los trámites señalados
9.9. Extensión del embargo precautorio a otras mercancías
9.10. Embargo del medio de transporte y su excepción
9.11. Causal de delito de contrabando
10. CAUSA 9. Cuando no se acredite que las mercancías se sometieron a los trámites previstos en la Ley Aduanera para su internación de la franja o región fronteriza al resto del territorio nacional
11. CAUSA 10. Cuando no se acredite la legal estancia de la mercancía en territorio nacional
12. CAUSA 11. Cuando se trate de vehículos conducidos por personas no autorizadas
12.1. Tiempo que pueden permanecer los vehículos importados temporalmente
12.2. ¿Quiénes pueden conducir dichos vehículos en territorio nacional?
13. CAUSA 12. Cuando se trate de mercancías no declaradas por pasajeros
13.1. Definición de pasajero
13.2. Tipos de pasajeros
13.3. Tratamiento para las mercancías que transportan los pasajeros que arriban al país del extranjero o desde la franja o región fronteriza
13.4. Mercancías que integran la franquicia del pasajero y su valor
13.5. Obligación de declarar las mercancías distintas de su equipaje
13.6. Reglas para la declaración y pago de contribuciones
13.7. Consecuencias por no declarar las mercancías del pasajero y no pagar las contribuciones
13.8. Tratamiento para pasajeros del segundo grupo (transmigrantes)
14. CAUSA 13. Cuando se trate de medios de transporte en los que viajen los pasajeros
15. CAUSA 14. Cuando se detecten mercancías no declaradas o excedentes en más de un 10% del valor total declarado
15.1. Mercancía excedente
15.2. Mercancía sobrante
15.3. El medio de transporte queda en garantía del interés fiscal
16. CAUSA 15. Cuando se introduzcan vehículos de carga al recinto fiscal sin pedimento para realizar el despacho
17. CAUSA 16. Cuando el nombre, denominación o razón social del proveedor en el extranjero sea falso o inexistente
17.1. Debe considerarse el acuse correspondiente
17.2. Este embargo solo puede ser ordenado por autoridad competente
18. CAUSA 17. Cuando los domicilios de los proveedores en el extranjero sean falsos o inexistentes
18.1. Debe considerarse el acuse correspondiente
18.2. Este embargo solo puede ser ordenado por autoridad competente
19. CAUSA 18. Cuando no se pueda localizar al proveedor extranjero en el domicilio manifestado
19.1. Debe considerarse el acuse correspondiente
19.2. Este embargo solo puede ser ordenado por autoridad competente
20. CAUSA 19. Cuando el nombre del importador sea falso o inexistente
20.1. Debe considerarse el acuse correspondiente
20.2. Este embargo solo puede ser ordenado por autoridad competente
21. CAUSA 20. Cuando el domicilio fiscal del importador es falso o inexistente
21.1. Debe considerarse el acuse correspondiente
21.2. Este embargo solo puede ser ordenado por autoridad competente
22. CAUSA 21. Cuando el valor declarado sea inferior en un 50% o más al de mercancías idénticas o similares
22.1. Forma de evitar el embargo: presentación del depósito en cuenta aduanera de garantía
CAPÍTULO VI. PAMAS DE PASAJEROS INTERNACIONALES
1. Elaboración de la declaración de aduanas del pasajero
2. Procedimiento de declaración simplificada para pasajeros
3. Elaboración de la declaración de internación o extracción de cantidades de efectivo
4. Cómo llevan a cabo las facultades de inspección, vigilancia y revisión las autoridades aduaneras con los pasajeros
5. Activación del mecanismo de selección automatizado
6. Revisión de la declaración de aduanas del pasajero y de las mercancías que transporta
7. Levantamiento del acta de inicio del PAMA
8. Notificación del acta de inicio del PAMA al pasajero
9. Señalamiento de domicilio para oír y recibir notificaciones fuera de la circunscripción territorial de la aduana
10. Plazo de defensa del pasajero
11. Renuncia del plazo de defensa
12. Asistencia consular al pasajero extranjero
13. Tratamiento en caso de que se detecten mercancías sujetas a cumplimiento de RYRNA
14. Tratamiento en caso de que se detecten mercancías que solo paguen contribuciones y no excedan de 3,000 dólares de los EUA
15. Tratamiento en caso de que se detecten mercancías que excedan de 3,000 dólares de los EUA o su equivalente en moneda nacional
CAPÍTULO VII. PAMAS INICIADOS EN RECONOCIMIENTO ADUANERO DE MERCANCÍAS, TRAMITADOS POR AGENTES O AGENCIAS ADUANALES, EN ADUANAS DE CARGA
1. Consideraciones generales
2. ¿En qué consiste el reconocimiento aduanero de las mercancías?
3. Casos en los que las autoridades pueden tardar más de 5 días en efectuar el reconocimiento aduanero
4. Casos en que caducan las facultades de las autoridades aduaneras para levantar el acta del PAMA
5. ¿La autoridad debe notificar el PAMA al importador o exportador, además del agente o agencia aduanal, cuando el PAMA se realice una vez que la mercancía salió del recinto fiscal?
6. ¿Qué sucede con las mercancías una vez que han quedado embargadas en la aduana de carga?
7. Caso en que se debe celebrar una Junta Técnica Consultiva (JTC) y su resolución
8. La integración del expediente y su notificación
9. ¿Quién debe formular el escrito de defensa en el PAMA en aduana de carga?
10. Recomendaciones para los PAMAS iniciados por incumplimiento de RYRNA
11. Requisitos que debe contener el escrito de defensa del PAMA
12. Forma en que deben ser desahogadas y valoradas las pruebas en el PAMA
13. Pago de los créditos fiscales para liberar la mercancía
14. Pago de almacenajes para que entreguen la mercancía
15. Contabilización del plazo de los 4 meses
16. Interrupción del plazo de los 4 meses
17. Responsabilidad del agente aduanal en el PAMA, cuando se trate de incumplimiento de RYRNA
CAPÍTULO VIII. TRAMITACIÓN DE LOS PAMAS INICIADOS EN LA VERIFICACIÓN DE MERCANCÍAS EN TRANSPORTE
1. Introducción
2. ¿Qué autoridades pueden emitir órdenes de verificación de mercancías en transporte (OVMT)?
3. Lugares donde se colocan las autoridades para notificar las órdenes de verificación de mercancías en transporte
4. Forma en que inicia un PAMA en Verificación de mercancías en transporte
5. Levantamiento del acta de inicio del PAMA
6. Notificación del acta del PAMA al transportista
7. La figura del traslado del PAMA
8. Responsabilidad del transportista en un PAMA
9. Presentación del escrito de defensa
10. Integración del expediente del PAMA
11. Posibilidad legal de que las autoridades procedan a la venta de las unidades de transporte embargadas
12. Resolución definitiva al PAMA iniciado por OVMT
CAPÍTULO IX. PAMAS INICIADOS EN VISITA DOMICILIARIA DE COMERCIO EXTERIOR
1. Introducción
PARTE A) PAMA QUE SE INICIA EN EL DOMICILIO FISCAL
1. Emisión de la orden de visita domiciliaria
2. Entrega del citatorio para indicar la práctica de la visita domiciliaria en comercio exterior
3. Levantamiento del acta de inicio de la visita domiciliaria
4. Requerimiento de la documentación que ampare la legal tenencia, estancia o importación de las mercancías
5. Aseguramiento o embargo precautorio de los bienes o mercancías que se encuentren en el lugar de la visita
6. El acta del PAMA hace las veces del acta final de la visita domiciliaria
7. ¿Qué hacen las autoridades con las mercancías embargadas?
8. Tiempo para la entrega de documentación que acredite la legal estancia, tenencia o importación de las mercancías embargadas precautoriamente
9. Plazo para acreditar la legal estancia en el país de las mercancías embargadas
10. Recomendaciones para la elaboración y presentación del escrito de defensa del PAMA
11. Integración del expediente y resolución del PAMA
12. Regularización de mercancías que no acrediten su legal estancia en el país, durante la práctica de la visita domiciliaria
13. Procedimientos para la regularización de las mercancías en la visita domiciliaria
14. Pago de créditos fiscales
15. Resolución definitiva al PAMA en visita domiciliaria
16. Opción de presentar acuerdo conclusivo cuando no se está de acuerdo con los hechos consignados en el acta de inicio del PAMA
PARTE B) SI EL PAMA SE INICIA EN UN LOCAL O PUESTO SEMIFIJO
1. Entrega de la orden de visita en el local abierto al público en general
2. Solicitud de la documentación que acredite la legal tenencia, estancia o importación de la mercancía
3. Levantamiento del acta de inicio del PAMA
4. Tiempo para elaborar el acta de inicio del PAMA
5. Extracción de la mercancía embargada precautoriamente
6. Tiempo para ofrecer las pruebas y alegatos
7. Recomendaciones para la elaboración del escrito de defensa
8. Integración del expediente del PAMA
9. Pago de créditos fiscales
10. Tiempo para la emisión de la resolución definitiva
11. ¿Qué debe contener la resolución definitiva al PAMA?
12. Opción de presentar acuerdo conclusivo cuando no se está de acuerdo con los hechos consignados en el acta de inicio del PAMA
CAPÍTULO X. RECUPERACIÓN DE LA MERCANCÍA EMBARGADA
I. Introducción
1. Recuperación de mercancías pertenecientes a maquiladoras y empresas con programas de exportación autorizados
2. Sustitución del embargo precautorio mediante la presentación de las garantías establecidas en el CFF
3. Sustitución de embargo precautorio de mercancías subvaluadas
4. Sustitución de embargo precautorio de mercancías que no están sujetas a precios estimados
5. Mediante la interposición del juicio de amparo indirecto
6. Supuestos en los que las mercancías pasan a ser propiedad del fisco federal
CAPÍTULO XI. RESOLUCIONES DEFINITIVAS A LOS PAMAS
1. Generalidades
2. Preámbulo o proemio
3. Resultandos
4. Considerandos
5. Liquidación
6. Puntos resolutivos
7. Nombre, firma y cargo de la autoridad competente
CAPÍTULO XII. MEDIOS DE DEFENSA CONTRA LAS RESOLUCIONES DEFINITIVAS A LOS PAMAS
1. Generalidades
2. ¿En qué consiste el recurso de revocación?
2.1. Recurso de revocación contra las resoluciones definitivas dictadas por la ANAM
2.2. Recurso de revocación contra las resoluciones definitivas dictadas por el SAT
2.3. Recurso de revocación contra las resoluciones definitivas dictadas por autoridades estatales
2.4. Sentido de la resolución al recurso de revocación
3. Juicio contencioso administrativo
4. Juicio de amparo
CAPÍTULO XIII. CONSIDERACIONES FINALES
1. Necesidad de reformar la Ley Aduanera para unificar las disposiciones que regulan los procedimientos administrativos
1.1. Existen procedimientos administrativos en diversos títulos de la Ley Aduanera
1.2. Que los procedimientos administrativos se clasifiquen y se normen, de acuerdo al fin que persiguen
2. Reformas a la Ley Aduanera para brindar mayor seguridad jurídica al particular
3. Necesidad de modernizar nuestros procedimientos administrativos para fomentar la inversión extranjera
4. Revisar el procedimiento administrativo en materia aduanera, en el marco de los compromisos contraídos en el “Acuerdo sobre la Facilitación del Comercio”, suscrito por México en el seno de la organización mundial de comercio
5. El PAMA en el contexto del T-MEC y los tratados comerciales internacionales
6. Eficiencia recaudatoria del PAMA
7. El PAMA y las políticas de fiscalización de la ANAM, el SAT y las autoridades fiscales estatales
