Este libro fue escrito por el destacado profesional del comercio exterior: Lic. Arturo Hernández De la Cruz, quien analiza los aspectos sustanciales que los profesionales y estudiantes del mundo Aduanero y de Comercio Exterior deben conocer para evitar costosas Infracciones y Sanciones Aduaneras.
Incluye los elementos de las infracciones y sanciones según la Ley Aduanera y la legislación internacional; las autoridades administrativas facultadas para determinarlas e imponerlas; tipos de sanciones, diferencias contra delitos aduaneros y los principios tributarios sancionadores. Además, contempla los 40 sujetos pasivos de la relación aduanera que pueden ser sancionados, los criterios que deben tener en cuenta las autoridades aduaneras para imponer las sanciones, reducciones de multas y las recomendaciones para implementar un Programa de Cumplimiento Aduanero para prevenir la comisión de estas infracciones.
Se trata de un libro fundamental y lleno de consejos para empresarios, agentes aduanales y profesionales del mundo del comercio exterior.
ÍNDICE
CAPÍTULO I. ELEMENTOS ESENCIALES DE LAS INFRACCIONES ADUANERAS
1. Concepto de infracción aduanera.
2. Elementos de la infracción aduanera.
3. Tipos de infracciones aduaneras (de acuerdo a su consecuencia para la hacienda pública y la protección de otros bienes tutelados).
4. Tipos de infracciones (de acuerdo al tiempo en que se cometen y su efecto en el tiempo).
5. Infracciones aduaneras imperfectas e infracciones aduaneras perfectas. (La tentativa).
6. Otras clasificaciones de las infracciones aduaneras.
7. Personas que pueden cometer las infracciones aduaneras.
8. Momento en que se comete una infracción aduanera.
9. Momento en que la autoridad detecta una infracción aduanera.
10. Infracciones que se cometen con conocimiento de causa o por ignorar que existe la norma.
11. El control aduanero.
12. La obligación aduanera.
13. Las infracciones aduaneras primero se presumen cometidas, después nacen derivadas de la tramitación de un procedimiento aduanero sancionador.
14. Las autoridades aduaneras deben elaborar correctamente las actas o escritos donde queden descubiertas las irregularidades.
15. Procedimiento lógico que debe seguirse para determinar si el incumplimiento de una obligación se convierte en infracción aduanera.
16. Importante determinar quién es el responsable del cumplimiento de la obligación aduanera.
17. Diferencia entre la infracción aduanera, la infracción fiscal y la infracción de comercio exterior.
18. Diferencia entre infracción aduanera y delito aduanero.
CAPÍTULO II. ELEMENTOS ESENCIALES DE LAS SANCIONES ADUANERAS
1. Concepto de sanción aduanera, su finalidad y procedimiento para su imposición.
2. La infracción y sanción aduanera debe contenerse en una ley.
3. Tipos de sanciones aduaneras.
4. ¿A quién se le deben imponer multas?
5. ¿En qué moneda se deben pagar las multas aduaneras?
6. Las multas aduaneras se deben actualizar.
7. Base para la imposición de multas aduaneras.
8. ¿Cuál es el destino del pago de las multas aduaneras?
9. Sistema de sanciones para castigar las infracciones aduaneras.
10. Artículos de la Ley Aduanera donde se contemplan las infracciones y sanciones aduaneras.
11. Grupos de infracciones y sanciones contemplados en la Ley Aduanera.
12. Número de infracciones y sanciones contenidas en la Ley Aduanera.
13. Tiempo máximo que tienen las autoridades aduaneras para determinar infracciones e imponer sanciones aduaneras.
CAPÍTULO III. LA LEGISLACION ADUANERA INTERNACIONAL, SUSCRITA POR MÉXICO, PARA COMBATIR LOS ILÍCITOS ADUANEROS
1. La legislación aduanera internacional para combatir el fraude aduanero, fomentar el control aduanero y facilitar el comercio internacional.
2. Disposiciones para la imposición de sanciones en el acuerdo general sobre aranceles y comercio (GATT).
3. Disposiciones en materia de infracciones y sanciones en el acuerdo sobre facilitación del comercio (AFC).
4. Acuerdos y convenios entre México y varios países en materia de cooperación, asistencia mutua e intercambio de información con la finalidad de prevenir los ilícitos aduaneros.
5. Disposiciones en el T-Mec para castigar las infracciones a leyes y requisitos procedimentales aduaneros.
CAPÍTULO IV. EL IUS PUNIENDI DEL ESTADO MEXICANO EN MATERIA ADUANERA. DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES Y AUTORIDADES COMPETENTES EN MATERIA DE INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS EN MÉXICO
1. El “Ius Puniendi” del Estado contra delitos e infracciones aduaneros.
2. Fundamento constitucional para determinar las infracciones e imponer sanciones aduaneras.
3. La facultad del congreso de la unión para legislar en materia aduanera.
3.1. El nacimiento y contenido de la Ley Aduanera y su relación con otras leyes federales.
4. La potestad sancionadora de las autoridades aduaneras.
4.1. Facultades de la agencia nacional de aduanas de México.
4.1.1. La ANAM como autoridad fiscal y aduanera y su campo de acción.
4.1.2. Facultades de las unidades administrativas de la ANAM.
4.2. Facultades del servicio de administración tributaria.
4.2.1. Facultades de la administración general de auditoría fiscal federal (agaff)
4.2.2. La administración general de auditoría de comercio exterior (AGACE).
4.2.3. Facultades de la administración general jurídica.
5. Facultades de las autoridades fiscales estatales y municipales.
6. Facultades de la PRODECON en materia de infracciones y sanciones aduaneras.
7. Facultades del TFJFA relacionadas con la materia aduanera.
8. Facultades del poder judicial de la federación relacionadas con la materia de infracciones y sanciones aduaneras.
CAPÍTULO V. CRITERIOS, PRECEPTOS Y PRINCIPIOS SANCIONADORES TRIBUTARIOS QUE DEBEN OBSERVARSE EN LA IMPOSICIÓN DE LAS SANCIONES ADUANERAS
1. Principio de aplicación estricta de las disposiciones.
2. Principio de tipicidad.
3. Principio de presunción de inocencia.
4. Principio de legalidad
5. Principio de retroactividad en beneficio del contribuyente.
6. Principio de fundamentación y motivación en la imposición de sanciones.
7. Principio de multa mínima.
8. Principio de responsabilidad directa y responsabilidad solidaria.
9. Principio de proporcionalidad de la sanción aduanera.
10. Prohibición de la “multa excesiva”, aplicada en materia aduanera.
11. Principio de no concurrencia (non bis in idem).
12. El principio de estricto derecho.
13. Otros principios que deberían aplicarse en materia aduanera.
CAPÍTULO VI. CRITERIOS QUE DEBEN TOMAR EN CUENTA LAS AUTORIDADES ADUANERAS PARA CALIFICAR LAS INFRACCIONES E IMPONER SANCIONES
1. Determinar al responsable directo de la comisión de la infracción.
2. Determinar al “responsable solidario” en la comisión de la infracción aduanera.
3. Determinar la responsabilidad subsidiaria en la comisión de las infracciones.
4. Aplicar las agravantes en la imposición de las sanciones.
5. Aplicar las atenuantes en la imposición de sanciones.
6. Aplicación de la sanción cuando existe una infracción en grado de tentativa o cuando existe una infracción consumada.
7. Casos en los que se considera cometida una sola infracción.
8. Reglas para imponer sanciones cuando dos o más personas introduzcan al país o extraigan mercancías de manera ilegal.
9. Multas que se aplican de forma directa a los agentes aduanales.
10. Multa que se impone cuando no pueda determinarse la base para la imposición.
11. Conmutación del pago de sanciones cuando los recursos económicos se destinen como aportaciones a fondos para mantenimiento, reparación y ampliación de las instalaciones aduaneras.
12. Reducción de sanciones conforme a la Ley Federal de Derechos de Contribuyente.
13. Reducción de sanciones conforme a la Ley de Ingresos de la Federación 2024.
CAPÍTULO VII. APLICACIÓN DE LAS DISPOSICIONES DEL CFF EN LA IMPOSICIÓN DE LAS SANCIONES ADUANERAS
1. La aplicación de las disposiciones del CFF en la imposición de multas aduaneras.
2. La imposición de la multa es independiente de la determinación de las contribuciones, sus accesorios y penas.
3. Actualización de las multas cuando no se paguen en fecha establecida.
4. No se impondrán multas ante el cumplimiento espontáneo.
5. No se impondrán multas cuando se incurra en infracción por caso fortuito o causa de fuerza mayor.
6. Reducción de multas aduaneras hasta por el 100%.
7. La imposición de las multas debe estar fundadas y motivadas.
8. ¿Qué se entiende por reincidencia?
9. Aplicación estricta de las disposiciones fiscales.
10. Concurso de multas.
11. Los recargos de las contribuciones y aprovechamientos no se consideran sanciones.
CAPÍTULO VIII. SUJETOS PASIVOS DE LA RELACIÓN ADUANERA. ACTORES DEL SISTEMA ADUANERO MEXICANO QUE SON SUSCEPTIBLES DE SER SANCIONADOS POR LAS AUTORIDADES ADUANERAS
CAPÍTULO IX. PROCEDIMIENTOS ADUANEROS SANCIONADORES
1. Comentarios iniciales.
A) PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS PARA LOS IMPORTADORES Y EXPORTADORES
1. El procedimiento administrativo en materia aduanera (PAMA).
2. El PACO o procedimiento administrativo innominado.
3. El procedimiento de retención de mercancías por incumplimiento de normas oficiales mexicanas de información comercial.
4. El procedimiento de retención de mercancías por no presentar el depósito en cuenta aduanera de garantía.
5. El procedimiento de retención de medios de transporte.
6. El procedimiento de retención de mercancías de propiedad intelectual.
7. Procedimiento administrativo de suspensión del padrón de importadores.
8. Procedimiento de cancelación definitiva del padrón de importadores de sectores específicos.
9. Procedimiento de cancelación del registro en el esquema de certificación IVA-IEPS.
10. Procedimiento de cancelación del esquema de certificación de empresas modalidad comercializadora e importadora u operador económico autorizado (OEA).
11. Procedimiento de suspensión en el registro de despacho de mercancías (PIRO).
B) PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS PARA LOS AGENTES QUE INTERVIENEN EN EL DESPACHO ADUANERO
1. Procedimiento administrativo de suspensión de la patente de agente aduanal.
2. Procedimiento administrativo de cancelación de la patente de agente aduanal.
3. Procedimiento administrativo de cancelación de la autorización de agencia aduanal.
4. Procedimiento administrativo de cancelación de la autorización de dictaminador aduanero.
C) PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS PARA LOS TRANSPORTISTAS DE MERCANCÍAS DE COMERCIO EXTERIOR Y EMPRESAS DE MENSAJERIA Y PAQUETERIA
1. Procedimiento administrativo de cancelación del registro de empresa transportista para tránsitos nacionales e internacionales.
2. Procedimiento administrativo de cancelación del registro de empresa de mensajería y paquetería.
CAPÍTULO X. GRUPOS DE INFRACCIONES Y SANCIONES EN LA LEY ADUANERA
1. Comentarios iniciales.
2. Infracciones y sanciones relacionadas con la importación y exportación de mercancías.
3. Infracción y sanción relacionada con la circulación indebida dentro de recinto fiscal.
4. Infracción y sanción relacionada con el uso indebido de funciones dentro de recinto fiscal.
5. Infracciones y sanciones relacionadas con el destino de las mercancías.
6. Infracciones y sanciones relacionadas con la obligación de transmitir información, documentación y declaraciones al sistema electrónico aduanero.
7. Infracciones y sanciones relacionadas con la obligación de transmitir información de las mercancías.
8. Infracciones y sanciones relacionadas con la obligación de llevar los sistemas de control de inventarios.
9. Infracciones y sanciones relacionadas con el control, seguridad y manejo de las mercancías de comercio exterior.
10. Infracciones y sanciones relacionadas con la clave confidencial de identidad.
11. Infracciones y sanciones relacionadas con el uso de gafetes de identificación.
12. Infracciones y sanciones relacionadas con la seguridad e integridad de las instalaciones aduaneras.
CAPÍTULO XI. NECESIDAD DE IMPLEMENTAR UN “PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO ADUANERO” EN LA EMPRESA, PARA PREVENIR LA COMISIÓN DE INFRACCIONES ADUANERAS
1. Comentarios iniciales.
2. El papel de la alta dirección en la política de cumplimiento aduanero.
3. Implementación de una política de cumplimiento de las obligaciones aduaneras en la empresa.
4. Designación del responsable de cumplimiento aduanero en la empresa.
5. Elaboración de un mapa de riesgos aduaneros de las operaciones de la empresa.
6. Elaboración de políticas y criterios de cumplimiento con los socios comerciales de la cadena logística de abastecimiento y distribución.
7. Elaboración de metas de cumplimiento.
8. Elaboración de reportes periódicos a la alta dirección y atención de requerimientos de las autoridades.
9. Implementar el plan de cumplimiento aduanero para prevenir infracciones y sanciones en la materia.
