Este libro será un instrumento de gran utilidad para quienes estén interesados en el REGIMEN JURÍDICO FISCAL DE LAS ESCUELAS. Las instituciones que prestan servicios educativos reciben un tratamiento fiscal especial. La importancia social de la actividad de las ESCUELAS, cuando ésta es realizada dentro del marco del sistema educativo, se ve reconocida en las leyes fiscales.
CAPITULO I. ASPECTOS JURIDICOS 1. Los servicios educativos 2. Los fines y criterios educativos 3. Las instituciones educativas 4. La autorización para impartir educación 5. El reconocimiento de validez oficial de estudios 6. Instituciones educativas que no cuenten con reconocimiento de validez oficial de estudios 7. Instituciones de capacitación para el trabajo 8. Los educadores 9. La seguridad social 10. El personal administrativo 11. Los integrantes de las instituciones educativas 12. Otros actos o relaciones jurídicas
CAPITULO II. ESCUELAS QUE APLICARAN EL TITULO II DE LA LISR 1. Ley del Impuesto Sobre la Renta en 2014 1.1. Escuelas que tributan en Título II a partir de 2014 2. Concepto de persona moral 3. Personas morales con actividad de servicios educativos 4. Escuelas que aplican el Título II de la LISR 5. Principales obligaciones fiscales 5.1. Cálculo del impuesto sobre la renta sobre el resultado fiscal 5.2. Determinación del resultado fiscal 5.3. Renta gravable para PTU 5.4. Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores 5.5. Pago del impuesto 5.6. Ingresos acumulables 5.6.1. Los servicios de enseñanza como prestación de servicios personales independientes 5.6.2. Ingresos no acumulables 5.6.3. Momento en que se considera que se obtienen los ingresos 5.6.4. Momento de acumulación de los ingresos de una escuela 5.6.5. Otros ingresos acumulables 5.6.6. Gastos por cuenta de terceros 5.6.8. Ajuste anual por inflación 5.6.9. Las cuentas por cobrar en escuelas no son créditos 5.6.10. Emisión de los CFDI para ingresos acumulables 5.6.11. Opción de acumulación hasta que se cobran para personas morales con ingresos hasta 5 millones de pesos 5.6.12. Emisión de CFDI para acumulación de ingresos acumulables hasta que se cobran 5.6.13. Cancelación de CFDI y sus efectos en pagos provisionales 5.6.14. Emisión de CFDI para acumulación de otros ingresos acumulables por servicios 5.6.15. Generación CFDI 5.7. Deducciones autorizadas 5.7.1. Requisitos para las deducciones autorizadas 5.7.2. Gastos no deducibles 5.7.3. No deducible los intereses netos que excedan del monto que resulte de multiplicar la utilidad fiscal ajustada por el 30% 5.7.4. Deducción de inversiones 5.8. Pérdidas fiscales 5.8.1. Actualización de la pérdida fiscal 5.9. Pagos provisionales 5.9.1. Efecto de los CFDI emitidos para determinar el pago provisional 5.9.2. Pagos provisionales vía Internet 5.9.3. Disminución de pagos provisionales 6. Deducción inmediata en 2016, 2017 y 2018 7. Dejar sin efectos los certificados de sello digital para expedir CFDI 8. Obligaciones de las escuelas que tributan en el Título II de la LISR (artículo 76) 9. Aplicación del decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte (D.O.F. 31 de diciembre 2018) para escuelas del Título II
CAPITULO III. ESCUELAS QUE APLICARAN EL TITULO III DE LA LISR 1. Personas morales no contribuyentes 2. Escuelas que no son contribuyentes porque aplican el Título III de la LISR con reformas a partir 2014 3. Escuelas que aplicarán Título II a partir del 1o. de enero de 2014 4. Las escuelas del Título III aplicarán las disposiciones para donatarias autorizadas 5. Determinación del remanente distribuible 6. Integrantes de las escuelas como donatarias autorizadas no pueden recibir remanente distribuible 7. Ingresos que sí causan impuesto 8. Las escuelas comprendidas en el Título III de la Ley del ISR, son personas morales con fines no lucrativos cuando obtengan el reconocimiento oficial de estudios 9. Las escuelas prestan servicios a personas distintas a sus miembros 10. No son ingresos gravados para una escuela cuando tenga autorización para percibir donativos deducibles por actividades distintas que no excedan del 10% 10.1. Estímulo fiscal para donatarias autorizadas 11. Otros ingresos que no causan impuesto 12. Cuadro que muestra los ingresos que se gravan 13. Presunción de ingresos 13.1. Escuelas que pagan erogaciones exentas a trabajadores 13.2. Pago del impuesto por presunción de ingresos 14. Donativos deducibles 15. Autorización a las escuelas para recibir donativos deducibles 16. Requisitos para ser consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles 16.1. Información mensual de donativos recibidos superiores a $ 100,000.00 en efectivo 16.2. Información de las operaciones con partes relacionadas 17. Donatarias autorizadas podrán optar por sujetarse a un proceso de certificación 18. Asociaciones o sociedades civiles que se constituyen con el propósito de otorgar becas 19. Otros requisitos para los donativos a instituciones de enseñanza 19.1. Modificar Estatutos Sociales con Cláusula Irrevocable de Transmisión de Patrimonio 20. Requisitos para la deducción de los donativos 21. Donativos en especie 22. Expedición de CFDI por donativos 23. Publicación del directorio de las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles 24. Vigencia de la autorización para recibir donativos deducibles 25. Solicitud de nueva autorización para recibir donativos deducibles, en caso de pérdida de vigencia, revocación o no renovación 25.1. Renovación de la autorización para recibir donativos para el ejercicio fiscal 2020 26. Informar sobre la transparencia y control administrativo de las donatarias autorizadas 27. Otras obligaciones fiscales 27.1. Contabilidad 27.2. Comprobantes fiscales 27.3. Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en pagos por servicios educativos 27.4. Retención de impuestos y constancias 27.5. Escuelas obligadas a presentar declaración anual de ingresos y erogaciones 28. Cuadro de obligaciones fiscales 29. Ingresos y deducciones 29.1. Estado de resultados 30. Gobierno corporativo para donatarias autorizadas 31. Exentas del IVA las enajenaciones de bienes y por la prestación de servicios que realizan las donatarias autorizadas
CAPITULO IV. REGIMEN FISCAL DEL PERSONAL DE UNA ESCUELA 1. Ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado 1.1. Cálculo de la retención del ISR 1.2. Cálculo del ISR causado 1.3. Caso en que resulta impuesto a retener 1.4. Cálculo del impuesto anual 1.5. Obligaciones fiscales de los trabajadores 1.6. Obligaciones fiscales de las escuelas como patrones 1.6.1. Aviso de suspensión y reanudación de actividades de trabajadores 1.7. Del impuesto del 3% sobre nóminas 2. Ingresos por la prestación de un servicio profesional 2.1. Obligación de retención del ISR por pagos de servicios profesionales 2.2. Retención del IVA 2.3. Honorarios asimilados a sueldos 3. Profesores y personal académico 4. IMSS, SAR
CAPITULO V. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) 1. Sujeto del impuesto 2. Objeto del impuesto 3. Tasa del impuesto 4. Pago del impuesto 5. Retención del IVA 6. Momento de causación del IVA en prestación de servicios independientes 7. Acreditamiento del IVA cuando sea efectivamente pagado 7.1. Requisitos del acreditamiento del IVA 7.2. Ajuste al acreditamiento de inversiones (artículo 5-A) 7.3. Proporción del IVA acreditable del año de calendario inmediato anterior (artículo 5-B) 7.4. Proporción del IVA acreditable (artículo 5-C) 7.5. Requisitos adicionales 8. Pagos mensuales del IVA 8.1. Cálculo y monto del pago mensual 9. Operaciones gravadas para escuelas 10. Prestación de servicios independientes 10.1. Concepto de prestación de servicios personales independientes 11. Servicios exentos 11.1. Servicios de enseñanza exentos y gravados 11.2. Acreditamiento de inversiones 12. Servicios gratuitos 13. Concepto de prestación de servicios en el país y servicios digitales 14. De la prestación de servicios digitales por residentes en el extranjero sin establecimiento en México 15. Base del impuesto 16. Pagos de socios para cubrir pérdidas tratándose de escuelas 17. Saldos a favor 17.1. Acreditamiento de saldos a favor del IVA en pagos mensuales 17.2. Devolución de saldos a favor del IVA en declaraciones mensuales 17.2.1. Solicitud de devolución de saldos a favor 17.2.2. Plazo para efectuar la devolución 17.2.3. Formato electrónico de devolución (FED) 17.3. Devolución de impuestos indirectos a la persona que pagó el impuesto trasladado 17.4. Negativa de la devolución 18. A partir de 2019 no aplica la compensación universal 18.1. Compensación de saldos a favor generados hasta el 31 de diciembre de 2018 18.2. Requerimiento de pólizas en devoluciones y compensaciones por la autoridad 19. Obligaciones de los contribuyentes 20. Decreto de estímulos fiscales región fronteriza norte (D.O.F. 31 diciembre 2018) escuelas que estén gravadas con el IVA
CAPITULO VI. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU) 1. Ley Federal del Trabajo 2. Resolución de la Quinta Comisión Nacional de la PTU 3. Utilidad para efectos del reparto 4. Obligados a efectuar reparto 5. No son sujetos del reparto 6. Las escuelas obligadas al pago de la PTU 7. Límite de la PTU hasta un mes de salario 8. Reparto de las escuelas del Título II de la LISR 9. Ejemplo para la determinación de la PTU 10. Los anticipos a socios son deducibles para PTU 11. Las escuelas que tributan en el Título III de la LISR podrán no estar obligadas a pagar PTU 12. Disminuible la PTU
CAPITULO VII. REGIMEN FISCAL DE SOCIOS INTEGRANTES DE UNA ESCUELA 1. Integrantes de S.C. o A.C. del Título II 2. Distribución de dividendos o utilidades de una escuela del Título II a sus socios 3. Integrantes de una escuela constituida como una sociedad mercantil 4. Integrantes de una escuela que se constituye como S.C. o A.C. y tiene autorización para recibir donativos deducibles, del Título III de la LISR 5. Personas morales integrantes de una escuela constituida como S.C. o A.C. 6. Integrantes, residentes en el extranjero, de una escuela constituida como S.C. o A.C.
CAPITULO VIII. ENAJENACION DE ACCIONES, DIVIDENDOS (CUFIN), LIQUIDACION Y REDUCCION DE CAPITAL (CUCA) 1. Concepto 2. Enajenación de títulos en sociedades civiles 3. Enajenación de participación en asociaciones civiles 4. Dividendos y cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN) en sociedades civiles 4.1. Dividendos que no proceden de CUFIN 4.2. Ejemplo 5. Distribución de utilidades en una asociación civil 5.1. Reembolso a los socios por reducción de capital o por liquidación de una sociedad civil 6. Cuenta de capital de aportación actualizada (CUCA) 6.1. Presunción de utilidades por reducción de capital 6.2. Capital contable actualizado 6.3. Reembolso por reducción de capital o liquidación de una S.C. del Título II a un socio persona moral 6.4. Reembolso a los socios por reducción de capital o por liquidación de una asociación civil del Título II
APENDICE Artículo 3o. Constitucional Ley General de Educación Ley General del Sistema para la Carrera de las Maestras y los Maestros Acuerdo del H. Consejo Técnico del IMSS 299
